作者：小胡
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）第三條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
那什么情況下異地提供建筑服務(wù)可以不預(yù)繳增值稅呢？
自2017年5月1日起，納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，無需預(yù)繳增值稅。所謂地級行政區(qū)，是指介于省級行政區(qū)與縣級行政區(qū)之間的行政區(qū)，包括地級市、地區(qū)、自治州、盟等四類。納稅人在同一直轄市、計劃單列市范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，由直轄市、計劃單列市稅務(wù)局決定是否預(yù)繳增值稅。如大連市、青島市、深圳市明確上述情形無需預(yù)繳。
看銷售額
自2019年1月1日起，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元（季度銷售額未超過30萬元，下同）的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。對于建筑業(yè)納稅人在同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個項目的，按照所有項目當(dāng)月總銷售額判斷是否超過10萬元的標(biāo)準(zhǔn)。
看注冊地
（一）湖北省小規(guī)模納稅人特定時期不預(yù)繳自2020年3月1日至2020年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。注意：只有注冊地在湖北省的小規(guī)模納稅人才適用，比如湖北省武漢市某小規(guī)模納稅人建筑企業(yè)，無論其施工項目在湖北省內(nèi)，還是湖北省外，均免征增值稅，且無需預(yù)繳增值稅。注冊地在外省市的建筑企業(yè)，赴湖北施工，仍按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳。（二）海南企業(yè)省內(nèi)施工合同小于500萬的不預(yù)繳自2020年6月1日起，海南省納稅人在省內(nèi)跨縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，且經(jīng)營項目合同小于500萬(不含)的，可不向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》；不在經(jīng)營地辦理跨區(qū)域涉稅管理事項的報告、報驗、延期、反饋等相關(guān)事宜；不在經(jīng)營地進行稅款預(yù)繳，全部稅款回到機構(gòu)所在地申報繳納。但納稅人因稅務(wù)機關(guān)以外的部門要求或其他原因，確需辦理跨區(qū)域涉稅事項事宜的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予以受理。
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