作者：初律
文件明確，增值稅電子發(fā)票電子化報銷、入賬、歸檔試點范圍擴(kuò)大，2021年10月底前完成試點工作！《財政部 國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會[2020]6號 ）第三條規(guī)定：除法律和行政法規(guī)另有規(guī)定外，同時滿足下列條件的，單位可以僅使用電子會計憑證進(jìn)行報銷入賬歸檔：（一）接收的電子會計憑證經(jīng)查驗合法、真實；（二）電子會計憑證的傳輸、存儲安全、可靠，對電子會計憑證的任何篡改能夠及時被發(fā)現(xiàn)；（三）使用的會計核算系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確、完整、有效接收和讀取電子會計憑證及其元數(shù)據(jù)，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度完成會計核算業(yè)務(wù)，能夠按照國家檔案行政管理部門規(guī)定格式輸出電子會計憑證及其元數(shù)據(jù)，設(shè)定了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序，且能有效防止電子會計憑證重復(fù)入賬；（四）電子會計憑證的歸檔及管理符合《會計檔案管理辦法》（財政部國家檔案局令第79號）等要求。單位以電子會計憑證的紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，需同時保存打印該紙質(zhì)件的電子會計憑證。如果會計通過拍照、截圖、掃描等報銷入賬，不能僅以電子副本文件報銷入賬歸檔，還需保存該紙質(zhì)打印件的電子會計憑證原件。 除上面變化之外，費(fèi)用報銷不能光憑一張發(fā)票！已有企業(yè)被罰！廣東省珠海市公安局偵破一起全國首宗利用新型網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實施制造銷售假發(fā)票案件。經(jīng)查，此案涉及假發(fā)票數(shù)量達(dá)110萬余份，票面總金額約350多億元，受票客戶共約24.8萬家，遍及全國30個省份。財務(wù)人員對自己經(jīng)手的發(fā)票一定要仔細(xì)審核，有問題的發(fā)票一定不能報銷入賬。 稅務(wù)局明確！開票人和復(fù)核人可以為同一人“開票人和復(fù)核人能不能是同一人？”有這個疑問的人在擔(dān)心什么？其實就是稅務(wù)局認(rèn)不認(rèn)可這張發(fā)票，能不能抵扣。《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則>的決定》（國家稅務(wù)總局令第37號）第四條規(guī)定：這里僅規(guī)定“開票人”是發(fā)票的基本內(nèi)容，“復(fù)核人”屬于可填可不填項目。《關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函[2017]127號）的第十二條規(guī)定：購買方有權(quán)拒收的情形中不包含“開票人和復(fù)核人為同一人”。
因此，稅法對復(fù)核人沒有硬性要求，更沒有規(guī)定開票人和復(fù)核人不能是同一人。提醒：有條件的大公司建議規(guī)范發(fā)票開具流程，設(shè)立發(fā)票復(fù)核機(jī)制，防止因疏忽大意導(dǎo)致虛開發(fā)票，更要杜絕徇私舞弊導(dǎo)致虛開發(fā)票。 根據(jù)財稅〔2017〕37號、財稅〔2018〕32號、財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號規(guī)定：一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人（簡易計稅；適用3%征收率）開具的專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。雖然針對小規(guī)模納稅人出臺3%減按1%征收的政策，但并沒有相應(yīng)政策更改財稅〔2017〕37號規(guī)定的3%專票可以抵扣9%進(jìn)項的規(guī)定。1%的專票是否可以抵扣9%的進(jìn)項稅，官方給出明確答復(fù)！其實，國家針對疫情對小規(guī)模納稅人出臺優(yōu)惠政策，目的是為了減負(fù)，如果1%的專票只能按1%抵扣進(jìn)項，無疑會增加下游稅負(fù)，這也不符合制定此優(yōu)惠政策的初衷。經(jīng)過縝密偵查，山東省日照市公安局山海天分局成功偵破涉及24個省200余家企業(yè)，價稅合計高達(dá)1500億元的“11.26”特大虛開增值稅專用發(fā)票案。徹底粉碎兩個長期盤踞在石化行業(yè)、瘋狂虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪集團(tuán)，追回凍結(jié)犯罪嫌疑人非法所得1.2億元。另外，1月13日，國家稅務(wù)總局發(fā)布金稅四期決策指揮端之指揮臺及配套功能項目成交結(jié)果公告：從公開的金稅四期決策指揮系統(tǒng)的商務(wù)部分和技術(shù)部分文件看，金稅四期大大增強(qiáng)了內(nèi)部控制監(jiān)督平臺。提醒：無論是納稅人自行開具，還是稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，備注欄需填寫的內(nèi)容都有明確規(guī)定，若未按要求填寫則屬不合規(guī)發(fā)票，不能作為抵扣憑證。
楊敏會計師
倪螢螢會計師
陳恒會計師
陸艷秋會計師
沈美霞會計師
周育根會計師
沈旭晨會計師
華孝哲會計師
周良會計師
