公司購買酒水用于招待和送禮，會涉及到增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的處理。
1、增值稅的處理
外購禮品用于招待和外購禮品用于送禮，增值稅的處理是不同的，一個(gè)是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，另一個(gè)應(yīng)該視同銷售。
外購禮品用于送禮的，視同銷售時(shí)，稅法對于銷售額確定的規(guī)定如下：
需要注意的是，銷售額的確定在實(shí)務(wù)中經(jīng)常采用的是禮品的公允價(jià)格，即購買的價(jià)格。也就是說，購入時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅和視同銷售的銷項(xiàng)稅是一致的，最終這項(xiàng)業(yè)務(wù)不會產(chǎn)生增值稅。
（2）企業(yè)所得稅的處理
公司購買酒水用于招待和送禮，企業(yè)所得稅都應(yīng)該視同銷售。
視同銷售的收入按照公允價(jià)值來確認(rèn)。
這里一般采用的也是貨物的公允價(jià)值，即購買的價(jià)格。
由于企業(yè)所得稅視同銷售，但會計(jì)不視同銷售，就產(chǎn)生稅法和會計(jì)的差異，很多人都不知道匯算清繳的報(bào)表如何填列，這里通過一個(gè)常見案例來說明。
舉例：
A商貿(mào)企業(yè)將庫存的禮品贈送給客戶，該禮品的購入價(jià)格是6萬元（不含稅），適用的稅率是13%。
會計(jì)分錄這樣寫：
購入時(shí)：
借：庫存商品 60000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7800
貸：銀行存款 67800
用于送禮時(shí)：
借：銷售費(fèi)用—廣宣費(fèi) 67800
貸：庫存商品 60000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）7800
企業(yè)所得稅應(yīng)該視同銷售，有視同銷售收入和成本，產(chǎn)生稅會差異，匯算清繳時(shí)填報(bào)需要填報(bào)《A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》和《A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》，填列數(shù)據(jù)如下：
這里由于視同銷售收入和視同銷售成本是一樣的，最終不影響納稅調(diào)整額，但數(shù)據(jù)還是要填的，因?yàn)闃I(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)的基數(shù)是含著視同銷售收入的，填寫完整對企業(yè)是有利的。
（3）個(gè)人所得稅的處理
楊敏會計(jì)師
倪螢螢會計(jì)師
陳恒會計(jì)師
陸艷秋會計(jì)師
沈美霞會計(jì)師
周育根會計(jì)師
沈旭晨會計(jì)師
華孝哲會計(jì)師
周良會計(jì)師
