2022年10月20日，江蘇省稅務(wù)局通報了一例研發(fā)費(fèi)用加計扣除的案例：
案由：
某單位2018年的某研發(fā)項目中，不屬于新品開發(fā)的范疇，僅僅是對相應(yīng)的產(chǎn)品進(jìn)行性能改善，而該單位卻進(jìn)行了研發(fā)費(fèi)用的列支共計7265814.06元，并在匯算清繳時按照75%進(jìn)行了加計扣除5449360.55元。
處罰結(jié)果：
1、調(diào)增2018年應(yīng)納稅所得額5449360.55元；
2、該行為構(gòu)成偷稅，對2018年研發(fā)費(fèi)用加計扣除部分造成少繳的企業(yè)所得稅處50%罰款，為408702.04元。
通過這個處罰案例，我們看到，稅務(wù)局對于研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策使用不當(dāng)?shù)模瑢凑胀刀愡M(jìn)行處理。
那么，研發(fā)費(fèi)用的加計扣除有哪些行業(yè)、企業(yè)和活動不適用呢？
注意！三大情形
加計扣除政策不適用
一、6大行業(yè)不適用研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策
二、3類企業(yè)不適用研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策
1.會計核算不健全，不能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)；
2.核定征收的企業(yè)；
3.非居民企業(yè)。
三、7類活動不適用研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策
規(guī)避！
研發(fā)費(fèi)用加計扣除常見誤區(qū)
誤區(qū)一：只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除。
正解：
只要財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)，均可以享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策。
誤區(qū)二：只有專門從事研發(fā)活動的人員發(fā)生的人工費(fèi)用才允許享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的優(yōu)惠。
正解：
從事研發(fā)活動同時也承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營管理等職能的人員，也可歸為研究開發(fā)人員，但由于屬于同時兼顧行為，其費(fèi)用應(yīng)該按照合理的方法比如按實際工時占比等進(jìn)行分?jǐn)?/span>。
誤區(qū)三：虧損企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的優(yōu)惠
正解：
盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的優(yōu)惠。
誤區(qū)四：失敗的研發(fā)活動不能享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的優(yōu)惠。
正解：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2017〕40號）規(guī)定：失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計扣除政策。
誤區(qū)五：自主研發(fā)的需事先通過科技部門鑒定或立項，還有需要先到稅務(wù)部門備案后才能享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的優(yōu)惠。
正解：
國家稅務(wù)總局公告2018年第23號發(fā)布了修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》，明確企業(yè)享受稅收優(yōu)惠時，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，在年度納稅申報及享受優(yōu)惠事項前無需再履行備案手續(xù)、也無需再報送備案資料，原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料保留在企業(yè)。
研發(fā)費(fèi)用加計扣除
稅局怎么查？
一、 查費(fèi)用
可加計扣除的費(fèi)用如下圖所示：
只要企業(yè)歸集的研發(fā)費(fèi)用不正確，就有可能成為稅務(wù)局稽查的對象。
例如無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，只有用于研發(fā)的那部分無形資產(chǎn)的攤銷可以計入研發(fā)費(fèi)用，其他的都不可以計入并加計扣除。
二、 查行業(yè)
比如高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，就格外受關(guān)注。
企業(yè)在申請高新技術(shù)企業(yè)時所涉及的研發(fā)費(fèi)用，跟研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策中的研發(fā)費(fèi)用，兩者截然不同，若歸集不清楚，稅務(wù)風(fēng)險極大。
就比如人員工資一項，兩者就有一定的區(qū)別：
因此，特殊行業(yè)的研發(fā)費(fèi)用尤其要正確歸集，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)也是一查一個準(zhǔn)。
三、 查留存資料
根據(jù)規(guī)定，享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)留存以下資料備查：
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計算證據(jù)材料）；
5.集中研發(fā)項目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實際分享收益比例等資料；
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
收藏！
研發(fā)費(fèi)用加計扣除一圖全掌握
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