作者：啊啊啊啊
很多企事業(yè)單位，為了方便員工就餐，當(dāng)然側(cè)面也體現(xiàn)了公司文化和福利，專門開設(shè)了職工食堂。
有了食堂就有支出：食堂日常采購(gòu)，后勤工資，員工付錢吃飯，這些實(shí)實(shí)在在的花銷，如何入賬？食堂收到的餐費(fèi)屬于收入要繳納增值稅嗎？沒(méi)有發(fā)票怎么辦.....?
企業(yè)自辦的食堂，僅提供給自己的員工用餐，按照成本價(jià)收取費(fèi)用，食堂向員工收取的餐費(fèi)收入是否需要繳納增值稅？
繳不繳增值稅，要看取得的收入是不是屬于增值稅征稅的范圍，不管什么稅，都有設(shè)置一個(gè)征稅范圍！
根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)文第十條規(guī)定，單位或者個(gè)體戶為聘用的員工提供服務(wù)屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，取得的收入與不屬于增值稅征稅范圍，不征增值稅。
所以，如果企業(yè)食堂屬于不是以盈利為目的的非經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)，即使取得收入也不征增值稅。那有的小伙伴問(wèn)了，要是我們公司的食堂是盈利性質(zhì)的呢？按規(guī)定交稅唄！
（1）企業(yè)賬務(wù)處理
企業(yè)支付給食堂經(jīng)費(fèi)時(shí)
借：其他應(yīng)收款——食堂
貸：銀行存款等
月末，食堂依據(jù)輔助賬核算的屬于企業(yè)的支出，開具食堂結(jié)算收據(jù)給財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部依據(jù)結(jié)算單據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理：
借：管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)
貸：其他應(yīng)收款——食堂
企業(yè)購(gòu)入食堂用固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款等
計(jì)提折舊時(shí)：
借：管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)
貸：累計(jì)折舊
企業(yè)給食堂內(nèi)部人員，比如食堂廚師、采購(gòu)員等發(fā)放的工資，計(jì)提時(shí)：
借：管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)
貸：應(yīng)付職工薪酬
注意：企業(yè)購(gòu)入的食堂用固定資產(chǎn)，屬于公司福利設(shè)備，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
以上均是企業(yè)的對(duì)食堂撥款、采購(gòu)和折舊固定資產(chǎn)、發(fā)放食堂人員工資做的長(zhǎng)賬務(wù)處理，下面講一下食堂輔助賬的賬務(wù)處理。
（2）食堂輔助賬的賬務(wù)處理
食堂設(shè)置輔助賬務(wù)核算，用來(lái)反映食堂的日常收支。
食堂輔助賬要明細(xì)記錄、食堂收到的撥款、購(gòu)買食材的支出、收取的職工費(fèi)用，以備企業(yè)財(cái)務(wù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。企業(yè)列支入賬的福利費(fèi)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，按照工資總額的14%限額扣除，多出來(lái)的部分需要納稅調(diào)增。
收到企業(yè)撥款時(shí)：
貸：其他應(yīng)付款—公司
食堂采購(gòu)材料時(shí)：
借：原材料
貸：貨幣資金
月末盤點(diǎn)，算出消耗，結(jié)算食堂成本：借：食堂支出成本
貸：原材料
借：貨幣資金
貸：食堂支出成本
注意：企業(yè)內(nèi)部食堂收取的員工餐費(fèi)是不做收入核算的，直接沖減食堂成本，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部非獨(dú)立核算單位互相提供的勞務(wù)，不夠成增值稅納稅義務(wù)，所以向員工收取的餐費(fèi)也無(wú)需納稅。
月末食堂根據(jù)核算的當(dāng)月食堂支出成本，開具內(nèi)部結(jié)算收據(jù)，上報(bào)給企業(yè)的財(cái)務(wù)做賬，
借：其他應(yīng)付款——公司
貸：食堂支出成本
要想稅前扣除，無(wú)非要取得正規(guī)的發(fā)票或者符合要求的憑據(jù)！否則稅務(wù)后期如果進(jìn)行稅務(wù)檢查，不合規(guī)的單據(jù)不得在稅前扣除，仍然需要做納稅調(diào)增，還面臨處罰。
所以，食堂采購(gòu)雖然是個(gè)靈活又零碎的活，但也一定要取得正規(guī)的發(fā)票票據(jù)，不要為了省了幾百塊的菜錢，舍大取小，弄了一堆白條收據(jù)入賬，賬務(wù)處理不規(guī)范不說(shuō)，如果被稅務(wù)盯上，一堆麻煩事。
那如何解決食堂發(fā)票問(wèn)題？
（1）食堂外包出去
企業(yè)將食堂整體外包給餐飲承包商，承包商為企業(yè)員工準(zhǔn)備餐食并負(fù)責(zé)采購(gòu)所有的食堂材料等，企業(yè)按期支付食堂承包商費(fèi)用，承包商全額開具發(fā)票給企業(yè)入賬。
（2）選擇農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買食堂物品
企業(yè)可以通過(guò)考察篩選符合條件的供應(yīng)商，比如農(nóng)村專業(yè)合作社、農(nóng)場(chǎng)等，建立長(zhǎng)期合作關(guān)系，取得發(fā)票直接入賬，同時(shí)由于這些合作社或者農(nóng)場(chǎng)屬于自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，所以一般開票都是沒(méi)有什么問(wèn)題的，也比較樂(lè)意。
（3）選擇農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司農(nóng)產(chǎn)品
貿(mào)易公司也可以免征增值稅，所以也可以選擇貿(mào)易公司取得采購(gòu)發(fā)票。
（4）農(nóng)業(yè)個(gè)體戶農(nóng)民以個(gè)體戶的身份生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，比如蔬菜水果，養(yǎng)殖類的，也是免征增值稅的，也免征個(gè)稅?？梢匀〉冒l(fā)票。
（5）發(fā)放伙食補(bǔ)貼，無(wú)票照樣稅前扣除
如果企業(yè)不想外包出去，也覺(jué)得找合適的供應(yīng)商或者農(nóng)民個(gè)體戶等比較麻煩，可以采用發(fā)放伙食補(bǔ)貼的方式，每月計(jì)提員工伙食補(bǔ)貼，再將這筆計(jì)提的工資撥給食堂用于購(gòu)買食材等日常支出。
由于這個(gè)是走的職工薪酬，所以不需要提供發(fā)票，如果工資低于起征點(diǎn)也不用考慮繳納個(gè)稅，不過(guò)，如果超了起征點(diǎn)就需要控制一下稅率。
沒(méi)有一種方法能夠完美的解決所有的問(wèn)題 ，還是需要企業(yè)結(jié)合自己的實(shí)際情況，去衡量哪種更劃算。
楊敏會(huì)計(jì)師
倪螢螢會(huì)計(jì)師
陳恒會(huì)計(jì)師
陸艷秋會(huì)計(jì)師
沈美霞會(huì)計(jì)師
周育根會(huì)計(jì)師
沈旭晨會(huì)計(jì)師
華孝哲會(huì)計(jì)師
周良會(huì)計(jì)師
