大家先來(lái)看一下這樣的加油票能不能報(bào)銷(xiāo)：

答案是：不能。

國(guó)家早在2018年就發(fā)布了《關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》。

公告中明確，加油票上包含以下內(nèi)容才算合規(guī)：

1、成品油發(fā)票左上角必須有“成品油”三個(gè)字。

2、發(fā)票上必須有商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼，且編碼是屬于成品油大類(lèi)的。

3、成品油發(fā)票“數(shù)量”不能為0（紅字發(fā)票除外）,“單位”必須是“噸”或“升” 。

4、發(fā)票上必須有購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)（購(gòu)買(mǎi)方為個(gè)人和非企業(yè)性單位除外）。

目前，大多數(shù)加油站都已經(jīng)開(kāi)具電子發(fā)票，大家在審核報(bào)銷(xiāo)人員的加油發(fā)票時(shí)一定要注意：

注意：成品油專(zhuān)用發(fā)票、普通發(fā)票（折式）、電子普通發(fā)票左上角必須有打印“成品油”，才屬于合規(guī)的報(bào)銷(xiāo)憑證，但是普通發(fā)票（卷式）無(wú)此要求：

加油票一直是很多公司報(bào)銷(xiāo)和賬務(wù)處理的難題，今天小編就一塊跟大家說(shuō)說(shuō)。

對(duì)于很多單位來(lái)說(shuō)，車(chē)輛的加油費(fèi)不是一筆小開(kāi)支。對(duì)于這些票據(jù)，您入賬入對(duì)了么？報(bào)銷(xiāo)人員拿來(lái)的票五花八門(mén)的，如卷式普票、不征稅增值稅普票、專(zhuān)用發(fā)票等等，是不是各位會(huì)計(jì)也常常感到頭疼？

1）企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生少，沒(méi)有統(tǒng)一管理

公司加油票比較少，沒(méi)有統(tǒng)一管理，憑員工提供的卷式普通發(fā)票報(bào)銷(xiāo)入賬的，直接計(jì)入管理費(fèi)用即可。

借：管理費(fèi)用——加油費(fèi)/汽車(chē)費(fèi)等

    貸：銀行存款等

2）公司對(duì)發(fā)票統(tǒng)一管理，購(gòu)入加油卡

公司對(duì)車(chē)輛加油實(shí)行統(tǒng)一管理，每輛車(chē)配有加油卡。加油卡充值時(shí)取得加油站開(kāi)具的不征稅普通發(fā)票（特別提醒：這種情況加油站不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票），入賬計(jì)入預(yù)付賬款或者其他應(yīng)收款，因?yàn)閷?duì)于企業(yè)來(lái)講，這個(gè)時(shí)刻還沒(méi)有實(shí)際發(fā)生加油的費(fèi)用支出。

借：預(yù)付賬款等

  貸：銀行存款等

那這里就產(chǎn)生一個(gè)問(wèn)題：加油卡充值時(shí)沒(méi)有實(shí)際發(fā)生加油業(yè)務(wù)，企業(yè)不能據(jù)以記入費(fèi)用中所得稅前扣除，只能作為預(yù)付賬款或者其他應(yīng)收款的入賬依據(jù)，那企業(yè)如何才能合理稅前扣除呢？

別著急，小編給您破解之法：

加油充值卡發(fā)票在憑卡加油后，我們可以憑加油卡或加油憑證回籠記錄去換開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。這樣我們不僅可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，還可以結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用，稅前扣除了。

賬務(wù)處理：

借：相關(guān)成本費(fèi)用

   應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額/待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

  貸：預(yù)付賬款等

一、加油卡充值能不能報(bào)銷(xiāo)和稅前扣除？

給大家總結(jié)一下：

1、加油站預(yù)付卡性質(zhì)比較特殊，依照規(guī)定，只能開(kāi)具不征稅發(fā)票。只有在實(shí)際加油后才可以申請(qǐng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)是企業(yè)自主范圍內(nèi)的事情，只要發(fā)票本身不違反《發(fā)票管理辦法》等規(guī)定，就可以報(bào)銷(xiāo)。如果企業(yè)收到的加油站預(yù)付卡發(fā)票是符合規(guī)定的，當(dāng)然就可以作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證。

3、可以報(bào)銷(xiāo)≠可以稅前扣除。對(duì)于預(yù)付卡開(kāi)具不征稅發(fā)票的，還要證明“支出實(shí)際發(fā)生”，才能構(gòu)成完整的稅前扣除憑證。 一般納稅人建議換開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票作為稅前扣除憑證，小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)加油卡，可憑實(shí)際消費(fèi)清單及不征稅發(fā)票等作為憑證稅前扣除。

二、加油卡的稅務(wù)處理

1、增值稅    

企業(yè)在充值時(shí)可以獲取不征稅的預(yù)付卡普通發(fā)票。需要注意的是，開(kāi)具了不征稅發(fā)票后，一般不能再開(kāi)具專(zhuān)票，需要開(kāi)專(zhuān)票的最好事先向售卡單位問(wèn)清楚，如果不能開(kāi)的話(huà)，那就要等實(shí)際消費(fèi)后再去開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票了。   

2、個(gè)人所得稅    

個(gè)人所得稅處理和購(gòu)物卡一樣，根據(jù)不同的對(duì)象，分別按工資薪金和偶然所得來(lái)扣個(gè)稅即可。

3、企業(yè)所得稅   

應(yīng)在業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)按照規(guī)定取得業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生憑據(jù)進(jìn)行扣除，在購(gòu)買(mǎi)或充值環(huán)節(jié)，只能取得稅率欄為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票，預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，充值時(shí)發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除。

稅局答復(fù)：可以報(bào)銷(xiāo)，但有條件！

也就是說(shuō)：

1、員工開(kāi)私家車(chē)外出辦公，在單位沒(méi)有公車(chē)的情況下，要想順利報(bào)銷(xiāo)燃油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)等，必須要與公司簽訂租車(chē)協(xié)議。

2、如果在沒(méi)有簽訂租車(chē)協(xié)議或者簽訂的是0元租金協(xié)議，強(qiáng)行開(kāi)票報(bào)銷(xiāo)的話(huà)：

（1）對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，會(huì)面臨相關(guān)車(chē)輛費(fèi)用無(wú)法稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）對(duì)個(gè)人來(lái)說(shuō)，獲得的報(bào)銷(xiāo)款要按照“工資薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。