“其他應(yīng)付款”掛賬金額大、掛賬時(shí)間長(zhǎng)成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)，原因有三點(diǎn)：
①企業(yè)隱瞞收入直接掛賬“其他應(yīng)付款”；

②賬外經(jīng)營(yíng)隱瞞收入后借款經(jīng)營(yíng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”融通資金；

③取得虛開(kāi)發(fā)票虛抵進(jìn)項(xiàng)后資金回流掛賬“其他應(yīng)付款”。

那么應(yīng)該如何處理呢？

北京市稅務(wù)局在《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作政策指引》中對(duì)該問(wèn)題做出了解答，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)：

對(duì)于企業(yè)存在的長(zhǎng)期未支付款項(xiàng)，若稅務(wù)機(jī)關(guān)有確鑿證據(jù)，則會(huì)將該筆未付款項(xiàng)作為收入處理。反之，對(duì)于是確認(rèn)收入還是繼續(xù)掛賬處理，則由企業(yè)自行決定。

一、及時(shí)歸還

如果賬上的資金充足，建議及時(shí)歸還，相應(yīng)的賬務(wù)處理如下：

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

二、債務(wù)豁免

豁免債務(wù)需要相應(yīng)的證明材料：

相應(yīng)的賬務(wù)處理如下：

借：其他應(yīng)付款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

三、三方協(xié)議平帳

三方通過(guò)簽訂三方協(xié)議平賬，相互蓋章并簽字，必須是真實(shí)有證據(jù)資料方可操作，不可隨意對(duì)沖。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，真正存在三角債的情況下，才可以利用三方協(xié)議來(lái)平賬，否則不僅有債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

借：其他應(yīng)付款

貸：其他應(yīng)收款/應(yīng)收賬款

四、債轉(zhuǎn)股

1、股東的錢，可以將股東的債權(quán)轉(zhuǎn)為對(duì)公司的投資，相應(yīng)的賬務(wù)處理如下：

借：其他應(yīng)付款

貸：實(shí)收資本

2、不占股份的個(gè)人，債轉(zhuǎn)股則屬于增資擴(kuò)股，相應(yīng)的賬務(wù)處理如下：

借：其他應(yīng)付款

貸：實(shí)收資本

資本公積

五、更正錯(cuò)帳

其他應(yīng)收款不是萬(wàn)能的科目，不是萬(wàn)能垃圾桶，不是隨便都能計(jì)入的科目，主要包括的內(nèi)容如下所示：

對(duì)于長(zhǎng)期未清理的余額，該怎么清理呢？有以下建議：

1、先核對(duì)其他應(yīng)收款的明細(xì)賬。

比如：

墊付員工的費(fèi)用，和員工進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)；和未提供發(fā)票的供應(yīng)商核對(duì)發(fā)票金額；和關(guān)聯(lián)之間公司核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)......具體事項(xiàng)，具體和目標(biāo)人核對(duì)。

2、確定調(diào)整方案。

個(gè)人墊款催促還款；對(duì)供應(yīng)商催促開(kāi)具發(fā)票；關(guān)聯(lián)公司之間的往來(lái)款催促還款。

3、不能還款的，另設(shè)方法。

確定對(duì)方由于注銷、吊銷等原因不能開(kāi)具發(fā)票的，可以直接確認(rèn)收入了；個(gè)人欠款就要一直催促還款；關(guān)聯(lián)公司之間的往來(lái)款，由于種種原因不能還款，可以簽署協(xié)議，和其他應(yīng)付款（也欠關(guān)聯(lián)公司的金額）抵消。

4、一定要建立臺(tái)賬，分析賬齡，定期清理，不要時(shí)間太長(zhǎng)，一般不要超過(guò)三個(gè)月，因?yàn)椴灰欢〞?huì)有什么變化，處理起來(lái)會(huì)很麻煩，甚至有可能要不回來(lái)變成壞賬，損失公司利益。

一、應(yīng)收賬款

對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期掛賬無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但是并不是所有的壞賬準(zhǔn)備可以稅前扣除。針對(duì)應(yīng)收賬款的壞賬，想在稅前扣除，要做到以下5點(diǎn)：

要點(diǎn)一：壞賬已實(shí)際發(fā)生

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

要點(diǎn)二：賬款逾期時(shí)間1年或3年以上

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第二十三條和第二十四條：

第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

第二十四條企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)元或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

要點(diǎn)三：會(huì)計(jì)處理規(guī)范

同樣在國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)中的第二十三條和第二十四條中，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)上已經(jīng)對(duì)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款做了損失處理。

第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

第二十四條企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)元或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的本文鏈接 http://cw2009.com/toutiao/1549357.html