給大家總結(jié)一下：

1、需要繳納增值稅的情況：

（1）銷售方在銷售貨物或提供服務(wù)等，向購買方收取的違約金、罰款等，會計(jì)核算可能被計(jì)入“營業(yè)外收入”，但是構(gòu)成了增值稅價外費(fèi)用，就需要繳納增值稅。

（2）執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的，出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等是凈利得的，需要按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

2、不需要繳納增值稅的情況：

（1）企業(yè)接受捐贈，或者收取的違約金、罰款等不構(gòu)成增值稅價外費(fèi)用的，資產(chǎn)盤盈等，會計(jì)核算計(jì)入“營業(yè)外收入”，是不需要繳納增值稅的。

（2）執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的，收到與銷售額或銷售數(shù)量不掛鉤的政府補(bǔ)助，會計(jì)核算計(jì)入“營業(yè)外收入”，也是不需要繳納增值稅。

不一定。給大家總結(jié)了常見退稅的會計(jì)處理：

一、增值稅留底退稅

舉個例子：

A公司4月份收到留抵退稅5萬元，則：

借：銀行存款              50000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）  50000

二、“六稅兩費(fèi)”減免

無需計(jì)提，對于當(dāng)期直接減免的六稅兩費(fèi)，不用做賬務(wù)處理。直接按減免后實(shí)際繳納的金額，做賬即可。

例如：A公司1-3月退回印花稅5萬元，直接沖減稅金及附加。

借：銀行存款  50000

貸：稅金及附加  50000  （記賬軟件可以借方紅字沖銷）

三、工會經(jīng)費(fèi)全額返還

如果企業(yè)工會組織單獨(dú)建立了工會經(jīng)費(fèi)核算賬戶，那么，返還的工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)直接進(jìn)入工會組織的賬戶，作為工會組織收入進(jìn)行核算。

如果企業(yè)工會組織沒有單獨(dú)建立工會經(jīng)費(fèi)核算賬戶，那么，返還的工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)進(jìn)入企業(yè)銀行賬戶。

收到返還工會經(jīng)費(fèi)時：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費(fèi)

工會組織支付活動經(jīng)費(fèi)時，

借：其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

返還的工會經(jīng)費(fèi)是給企業(yè)工會組織的，主要用于職工或工會活動，單獨(dú)核算，屬于?？顚Ｓ?，并不是給企業(yè)的，所以不能作為企業(yè)的收入；也不屬于增值稅的應(yīng)稅行為，也不需要交增值稅。

四、增值稅加計(jì)遞減

舉個栗子：A公司4月增值稅銷項(xiàng)稅額130萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元，加計(jì)抵減10萬元，5月10日繳納增值稅20萬元。

4月計(jì)提時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)  30萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅         30萬

5月繳納時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅  30萬(應(yīng)納稅額)

貸：銀行存款  20萬(實(shí)繳稅額)

　   其他收益  10萬(加計(jì)抵減)

如果當(dāng)月不需要繳納增值稅時，則不需要做賬務(wù)處理。

五、穩(wěn)崗補(bǔ)貼

1、賬務(wù)處理如下：

2、繳稅如下：

（1）增值稅

（2）企業(yè)所得稅

六、政府補(bǔ)助

第十一條  與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。與企業(yè)日?；顒?/span>無關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收支。

第十六條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤表中的“營業(yè)利潤”項(xiàng)目之上單獨(dú)列報“其他收益”項(xiàng)目，計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助在該項(xiàng)目中反映。

注意：

“其他收益”科目只在執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)設(shè)置，而執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)不設(shè)置“其他收益”科目，一律記入“營業(yè)外收入”。

案例說明：

梅松公司2022年收到一筆與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助100萬元，用于獎勵公司上年公司對污水處理的有效改進(jìn)，則相應(yīng)的會計(jì)處理如下：

借：銀行存款    100

貸：其他收益    100

七、三代手續(xù)費(fèi)返還

案例說明：

梅松公司為一般納稅人，收到10600元代扣代繳個稅手續(xù)費(fèi)，其中，拿出5000元用于獎勵參與代扣代繳工作的財務(wù)人員，則相關(guān)處理如下：

收到個稅手續(xù)費(fèi)時：

借：銀行存款                   10600

貸：其他收益           10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）    600

PS：如果是小規(guī)模納稅人，則按照3%的征收率，記入應(yīng)交增值隨中。進(jìn)行申報時，該部分屬于“未開票收入”，但小規(guī)模納稅人申報表未單獨(dú)列明“未開票收入”，故與開票收入合并進(jìn)行填列。

獎勵給財務(wù)人員時：

借：管理費(fèi)用          5000

貸：應(yīng)付職工薪酬      5000

借：應(yīng)付職工薪酬      5000

貸：銀行存款          5000