未分配利潤能否直接轉(zhuǎn)增資本？要交個稅嗎？
稅局回復(fù)了！
問題：
我公司是有限責(zé)任公司，股東有法人股東、自然人股東，我公司想把未分配利潤轉(zhuǎn)增實收資本，自然人股東需要繳納個人所得稅嗎？
回復(fù)：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2010〕54號）第二條第二款第一項規(guī)定，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。
給大家總結(jié)如下：
1、資本公積-資本溢價、資本公積-其他資本公積還有盈余公積以及未分配利潤科目，都可以直接轉(zhuǎn)增資本。
2、股東為自然人的，除了被投資單位是股份制企業(yè)的情況下，以資本公積——股本溢價轉(zhuǎn)增資本是不交個稅之外，其他情況（比如未分配利潤轉(zhuǎn)增資本），要按照“利息、股息、紅利”所得繳納20%的個人所得稅。
3、股東為法人的，未分配利潤可以直接轉(zhuǎn)增資本，不存在個人所得稅的問題。
給大家整理了一張表格：
未分配利潤轉(zhuǎn)增資本繳納個稅
有什么稅收優(yōu)惠？
一、股息紅利差別化政策
優(yōu)惠內(nèi)容：
個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。
個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。
即：
二、中小高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠
優(yōu)惠內(nèi)容：
自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。
賬面“未分配利潤”過大
有哪些稅務(wù)風(fēng)險？
風(fēng)險一：自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時候，若是平價轉(zhuǎn)讓存在價格明顯偏低，會被稅局按照凈資產(chǎn)核定法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格，從而征收股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個稅。
風(fēng)險二：未分配利潤派發(fā)紅利時的時候，需要征收個人所得稅。
風(fēng)險三：公司注銷的時候，股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，對個人股東計征個稅。
楊敏會計師
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