對于這個問題，目前存在以下3個爭議：
一、納稅主體范圍的確定
納稅主體總共包括3類人群：
也就是說，對企業(yè)的關(guān)聯(lián)人員征稅，非關(guān)聯(lián)人員不征稅。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復》（財稅〔2008〕83號）》中明確規(guī)定：
需要特別注意的是，對企業(yè)員工向企業(yè)借款征稅，只限于借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為員工個人且借款年度終了后未歸還借款的情形，除此之外的其他借款行為是否征稅并無明確規(guī)定。換句話說，如果企業(yè)出借的資金未用于購買上述資產(chǎn)或財產(chǎn)所有權(quán)未登記到個人名下，不適用上述政策。
所以對于員工借款，納稅年度終了未歸還，是否需要按照“工資薪金所得”計征個稅，建議咨詢當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)！
二、納稅年度終了的理解
在實務(wù)中，對于年度終了未歸還借款的時間節(jié)點問題，各地執(zhí)行不一。一般有以下2種規(guī)定：
（1）按借款滿一年(即12個月)計算，超過12個月不歸還，就征個人所得稅；
（2）以12月31日為歸還界限，確定是否征稅。
其實我們可以參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個人所得稅管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕120號）第三十五條第四項規(guī)定：
加強個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴格按照有關(guān)規(guī)定征稅。
這里的一年，應該是滿一年（即12個月），因為如果納稅人12月30日借款，以12月31日為歸還界限的話，顯然是不合理的。
但是，對于納稅人來說，還是要把握好時間節(jié)點，按當?shù)氐木唧w規(guī)定執(zhí)行。
三、是否用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營
投資者借款是用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營還是用于其他方面，實務(wù)中也是頗有爭議。
觀點一：
一般來說，企業(yè)出借給個人資金未收取利息，要視同銷售繳納增值稅。企業(yè)出借資金收取利息，為企業(yè)債權(quán)性投資，取得利息收入繳納增值稅、企業(yè)所得稅，屬于企業(yè)經(jīng)營行為。
觀點二：
對于個人借款，我們會記入到“其他應收款”科目，但是它跟“應收賬款”和“預付賬款”不同，“其他應收款”核算的是企業(yè)經(jīng)營活動以外的其他各種應收、暫付的款項，并不必然與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)。
無論這兩大觀點誰是誰非，我們在實務(wù)中發(fā)生個人借款行為，一定要在借款單中詳細寫明用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的具體業(yè)務(wù)，后續(xù)相關(guān)經(jīng)營活動的憑據(jù)應與借款單所列用途相符；如果借款自用，或購買房屋及其他財產(chǎn)且產(chǎn)權(quán)登記在自己名下，則不應超過期限，否則就需要繳納個人所得稅。
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