1.自然人代開發(fā)票，增值稅是多少？

2.自然人代開房租發(fā)票，能否代開專票？

3.自然人代開發(fā)票，增值稅能否享受季度30萬元內(nèi)免稅？

4.自然人代開房租發(fā)票，是不是有個全年不超過120萬元免征增值稅？

5.自然人代開發(fā)票，代開地點有無限制？

6.公司缺票，是否就通過自然人代開？

7.自然人代開發(fā)票，是不是需要扣繳個人所得稅？

8.支付自然人勞務(wù)報酬，是否必須取得發(fā)票才可以稅前扣除？

9.自然人代開勞務(wù)發(fā)票，支付單位若未履行扣繳個稅義務(wù)有風險嗎？

10.自然人代開發(fā)票，哪些項目屬于勞務(wù)報酬所得？

11.自然人代開發(fā)票，自然人為何屬于增值稅小規(guī)模納稅人？

12.自然人代開發(fā)票，應(yīng)注意哪幾個涉稅風險？

13.自然人代開發(fā)票，若是經(jīng)營所得項目，次年需辦理經(jīng)營所得匯繳嗎？

14.自然人代開發(fā)票，若是代開運費發(fā)票是否需要打上備注欄？

15.自然人代開發(fā)票，若是代開運費發(fā)票稅務(wù)機關(guān)是否預征個稅？

16.自然人代開發(fā)票，若是代開勞務(wù)報酬稅負多少？

17.自然人代開發(fā)票，若是代開勞務(wù)報酬是否會與工資合并納稅？

18.自然人代開發(fā)票，能否代開傭金的發(fā)票？

請問一：

自然人代開發(fā)票，增值稅是多少？

答復：

增值稅一般情況下是按照1%征收（今年小規(guī)模納稅人適用1%優(yōu)惠），但是也有特殊情況，其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。

參考：

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）第四條　小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：（二）其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。

請問二：

自然人代開房租發(fā)票，能否代開專票？

答復：

可以的。公司租賃的個人房產(chǎn)辦公，可以要求個人去稅務(wù)局代開房租的增值稅專用發(fā)票，征收率5%。

個人去稅務(wù)局代開房租的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在不動產(chǎn)所在地稅務(wù)局代開。

代開增值稅發(fā)票的“備注欄”應(yīng)注明不動產(chǎn)的詳細地址。

自然人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，以收到款項(包括預收款)的收款時間，為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

參考：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函【2016】145號）二、代開發(fā)票流程（四）發(fā)票開具：

增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，以及其他個人出租不動產(chǎn)，可以向地稅局申請代開增值稅普通發(fā)票。地稅局代開發(fā)票部門通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)代開增值稅發(fā)票，系統(tǒng)自動在發(fā)票上打印“代開”字樣。

請問三：

自然人代開發(fā)票，增值稅能否享受季度30萬元內(nèi)免稅？

答復：

不可以。建議辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記，才允許享受季度30萬元內(nèi)免稅。

參考：

3月15日國家稅務(wù)總局解讀增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策”在線訪談：按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記作為劃分標準。凡辦理了稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元（按季申報的小規(guī)模納稅人，為季銷售額未超過30萬元）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實施細則關(guān)于按次納稅的起征點有關(guān)規(guī)定，每次銷售額未達到500元的免征增值稅，達到500元的則需要正常征稅。對于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議主動辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。

自然人代開房租發(fā)票，是不是有個全年不超過120萬元免征增值稅？

請問四：

自然人代開房租發(fā)票，是不是有個全年不超過120萬元免征增值稅？

答復：

是的。分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

參考：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第三條規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

請問五：

自然人代開發(fā)票，代開地點有無限制？

答復：

有的。自然人代開發(fā)票不要隨意到異地代開，應(yīng)注意代開地點的合法性，須符合稅法的規(guī)定。自然人代開發(fā)票應(yīng)該在貨物銷售地、勞務(wù)發(fā)生地、服務(wù)提供地、工程施工地，不得隨意找個地方就開具，否則屬于無效憑證。

參考：

1、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十六條(三)的規(guī)定，增值稅納稅地點為：其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

2、《增值稅暫行條例》第二十二條關(guān)于增值稅納稅地點第(三)項規(guī)定，非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

請問六：

公司缺票，是否就通過自然人代開？

答復：

理解完全錯誤。

參考：

1、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國務(wù)院令〔2010〕第587號)第二十二條　開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

(一)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

(二)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

(三)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

2、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定，違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

3、2022年3月底國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于推出2022年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動2.0版”的通知》（稅總納服函〔2022〕32號），明確提出要加強精準監(jiān)管，開展虛假代開發(fā)票專項治理，依法打擊不法分子利用自然人、小規(guī)模納稅人身份虛假代開發(fā)票行為。

請問七：

自然人代開發(fā)票，是不是需要扣繳個人所得稅？

答復：

是的。經(jīng)營所得項目支付單位不需要扣繳。

參考：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）第四條對實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得進行了列舉，主要包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得。由此可見，向個人支付所得時，除經(jīng)營所得外，其他項目均需履行個人所得稅全員全額扣繳申報的義務(wù)。

請問八：

支付自然人勞務(wù)報酬，是否必須取得發(fā)票才可以稅前扣除？

答復：

不一定。

支付自然人的勞務(wù)報酬不超過500元的，也可以用收款憑證稅前扣除。

參考：

1、根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號第九條，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱“應(yīng)稅項目”)，對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

2、《增值稅暫行條例》第十七條納稅人銷售額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。

3、《增值稅暫行條例實施細則》第三十七條規(guī)定，增值稅起征點的適用范圍限于個人。

增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：

（一）銷售貨物的，為月銷售額2000-5000元；

（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500-3000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。

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