?經(jīng)營(yíng)鮮活肉蛋產(chǎn)品：不能既開(kāi)專票又開(kāi)普票

2023-07-27 09:05:53 至上知識(shí)點(diǎn) 1925396人瀏覽

精彩回答

近期，在實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)，一些同時(shí)經(jīng)營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目的納稅人，由于對(duì)免稅政策理解存在偏差，存在較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如，一些經(jīng)營(yíng)鮮活肉蛋產(chǎn)品的增值稅一般納稅人，既開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，又開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，違反了《財(cái)政部

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2007〕127號(hào)）相關(guān)規(guī)定。

案例

甲公司位于武漢市江夏區(qū)，是增值稅一般納稅人，從事生鮮肉類產(chǎn)品貿(mào)易，主要經(jīng)營(yíng)豬、牛、羊生鮮肉，兼營(yíng)雞鴨禽類鮮肉，對(duì)外承接省內(nèi)40多家超市生鮮肉類檔口配送業(yè)務(wù)，依托大型肉類生產(chǎn)企業(yè)物流渠道，直接向超市配送供應(yīng)各類鮮肉產(chǎn)品，與超市結(jié)算貨款并開(kāi)具發(fā)票。

2022年，甲公司確認(rèn)銷售額共計(jì)9655萬(wàn)元。其中，申報(bào)免稅銷售額7832萬(wàn)余元，應(yīng)稅銷售額1823萬(wàn)元，申報(bào)繳納增值稅3.2萬(wàn)元。

稅務(wù)干部通過(guò)提取甲公司開(kāi)票明細(xì)項(xiàng)目信息，發(fā)現(xiàn)甲公司在日常核算中，將免稅項(xiàng)目銷售額與應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額分開(kāi)進(jìn)行核算，但并沒(méi)有申請(qǐng)放棄免稅權(quán)。甲公司銷售的生鮮肉產(chǎn)品，同屬于一個(gè)免稅項(xiàng)目，均可以享受肉蛋生鮮免稅政策。開(kāi)票信息顯示，對(duì)于部分鮮肉產(chǎn)品，甲公司對(duì)外開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，并按照應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納了增值稅。根據(jù)政策規(guī)定，在同一免稅項(xiàng)目下，既開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，又開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，存在較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)），自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅。甲公司經(jīng)營(yíng)生鮮肉產(chǎn)品，可以享受免征增值稅政策。

根據(jù)增值稅暫行條例，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的（國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品除外），不得開(kāi)具專用發(fā)票。也就是說(shuō)，甲公司如果選擇適用部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅政策，就不能對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

如果公司業(yè)務(wù)確需開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，根據(jù)增值稅現(xiàn)行相關(guān)政策規(guī)定，若納稅人申請(qǐng)放棄享受免稅的，應(yīng)按現(xiàn)行增值稅規(guī)定計(jì)算征收增值稅，并允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。財(cái)稅〔2007〕127號(hào)文件規(guī)定，納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)，均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

本案例中，甲公司在沒(méi)有放棄免稅權(quán)的前提下，開(kāi)具專用發(fā)票的項(xiàng)目是鮮活肉蛋項(xiàng)目，享受免稅項(xiàng)目同樣是鮮活肉蛋，明顯違反了財(cái)稅〔2007〕127號(hào)文件規(guī)定——同一個(gè)免稅項(xiàng)目只能“二選一”，要么放棄免稅權(quán)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；要么全部按免稅核算，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。了解了政策的具體規(guī)定后，甲公司進(jìn)行了整改。

本文鏈接 http://cw2009.com/toutiao/1548438.html

我要評(píng)論

您的稱呼：

聯(lián)系電話：

最新評(píng)論(0)

相關(guān)精選解答 更多>

稅務(wù)局剛剛通知！2024年度“雙隨機(jī)”抽查情況和抽查結(jié)果公開(kāi)！

發(fā)布時(shí)間：2025-01-15來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局稽查局為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院、國(guó)家稅務(wù)總局“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”監(jiān)管工作的要求，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案>的通知》（稅總發(fā)〔2015〕104號(hào)）文件要求，我局開(kāi)展了2024年度稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作，現(xiàn)將結(jié)果

楊敏會(huì)計(jì)師 2025-03-12 15:21:12 4001624人看過(guò)
稅局已明確！1月15日前，這項(xiàng)申報(bào)必須完成！

01印花稅營(yíng)業(yè)賬簿按年計(jì)征開(kāi)始申報(bào)！一、申報(bào)期限（1）應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿按年申報(bào)繳納。（2）納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)賬簿印花稅。二、.應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率。（1）應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額。（2）已繳納印花稅的營(yíng)業(yè)賬簿

倪螢螢會(huì)計(jì)師 2025-01-15 20:28:13 8835873人看過(guò)
最新消息！一稅兩費(fèi)合并為一稅！

7月21日，黨的二十屆三中全會(huì)在北京召開(kāi)。其中，國(guó)家宣布了關(guān)于財(cái)稅體制改革的消息，決定中明確：建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系。增加地方自主財(cái)力，拓展地方稅源，適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限。完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系，清理規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，增加一般性轉(zhuǎn)移支付，提升市縣財(cái)力同事權(quán)相匹配程度。

陳恒會(huì)計(jì)師 2024-08-02 09:39:25 25389787人看過(guò)
定了！8月征期有變化！稅局剛剛通知！

18月大征期定了！不延期！15日截止！稅局明確：8月申報(bào)納稅期限截至8月15日！申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅。各地方存在微小差異，請(qǐng)納稅人要合理安排時(shí)間，按時(shí)完成報(bào)稅哦！2新電子稅局有變！調(diào)

楊敏會(huì)計(jì)師 2024-08-02 09:11:14 25939118人看過(guò)
定了！8月征期有變化！稅局剛剛通知！

18月大征期定了！不延期！15日截止！稅局明確：8月申報(bào)納稅期限截至8月15日！申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅。各地方存在微小差異，請(qǐng)納稅人要合理安排時(shí)間，按時(shí)完成報(bào)稅哦！2新電子稅局有變！調(diào)

陸艷秋會(huì)計(jì)師 2024-08-02 09:09:40 26591614人看過(guò)
定了！8月征期有變化！稅局剛剛通知！

18月大征期定了！不延期！15日截止！稅局明確：8月申報(bào)納稅期限截至8月15日！申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅。各地方存在微小差異，請(qǐng)納稅人要合理安排時(shí)間，按時(shí)完成報(bào)稅哦！2新電子稅局有變！調(diào)

沈美霞會(huì)計(jì)師 2024-08-02 09:09:40 27863705人看過(guò)
切記！會(huì)計(jì)離職，不完成這兩項(xiàng)交接，違法！

01 不完成這兩項(xiàng)交接違法！工作交接重點(diǎn)之一：變更稅務(wù)信息案例：王女士之前為A公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，后來(lái)因個(gè)人原因，辭職到了B公司擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在給B公司辦理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)的時(shí)候，王女士被告知辦理業(yè)務(wù)受限，并且會(huì)影響當(dāng)前企業(yè)的納稅信用評(píng)級(jí)！原因就出在：A公司因長(zhǎng)期不申報(bào)轉(zhuǎn)為了非正常戶

周育根會(huì)計(jì)師 2024-07-30 14:39:56 30030610人看過(guò)
稅費(fèi)優(yōu)惠為制造業(yè)創(chuàng)新發(fā)展添動(dòng)能

　　制造業(yè)是立國(guó)之本、強(qiáng)國(guó)之基。近年來(lái)，各地依托各自產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)，升級(jí)傳統(tǒng)制造產(chǎn)業(yè)，發(fā)展先進(jìn)制造業(yè)。稅務(wù)部門主動(dòng)靠前服務(wù)，精準(zhǔn)落實(shí)落細(xì)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，助力制造企業(yè)用好用足稅惠紅利。稅惠添力高技術(shù)船舶集成制造　　　　不久前，我國(guó)自主設(shè)計(jì)建造的7200立方米雙燃料乙烯運(yùn)輸船首制船命名儀式舉行。該船是南通中集太

沈旭晨會(huì)計(jì)師 2024-07-29 09:20:56 27243821人看過(guò)
臨時(shí)工工資屬于“工資”還是“勞務(wù)報(bào)酬”？稅務(wù)總局明確了！支付勞務(wù)費(fèi)5大誤區(qū)要知道！

01臨時(shí)工工資屬于“工資”還是“勞務(wù)報(bào)酬”？稅局回復(fù)：若臨時(shí)工與單位存在雇傭關(guān)系，按照工資薪金所得申報(bào)納稅，若臨時(shí)工與單位不存在雇傭關(guān)系，按照勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)納稅?？此朴薪Y(jié)論，實(shí)則在工作中去用去做的時(shí)候，咱們很多小伙伴還是反饋一頭霧水：那我公司和這個(gè)臨時(shí)工到底是不是雇傭關(guān)系呢？可以這樣來(lái)看待這個(gè)問(wèn)題

華孝哲會(huì)計(jì)師 2024-07-29 09:17:28 30012826人看過(guò)
7月1日起，工資新規(guī)正式實(shí)施！會(huì)計(jì)月薪不到這個(gè)數(shù)，單位違法！

周良會(huì)計(jì)師 2024-07-26 09:12:09 27909344人看過(guò)