一、公司辦公室買的桶裝水，計(jì)入“職工福利費(fèi)”嗎？
答：NO！公司辦公室購買的桶裝水，屬于“管理費(fèi)用-辦公費(fèi)”。
哪些費(fèi)用屬于福利費(fèi)？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條規(guī)定：
《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：
（一）尚未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
二、1090元的高鐵票，計(jì)入“差旅費(fèi)”嗎？
案例：我單位的員工回家探親，公司內(nèi)部制度規(guī)定允許報(bào)銷員工探親期間來回高鐵票，4月份小王報(bào)銷探親車票金額1090元。
會計(jì)處理如下：
借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)1000元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90元
貸：銀行存款 1090元
請問：
以上處理是否正確？這張車票能否抵扣增值稅？
答復(fù)：
以上賬務(wù)處理和稅務(wù)處理是錯誤的，這張1090元的高鐵票不是差旅費(fèi)，屬于福利費(fèi)，是萬萬不得抵扣增值稅的！
正確的賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)1090元
貸：銀行存款 1090元
結(jié)轉(zhuǎn)福利費(fèi)：
借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)1090元
貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)1090元
提 醒：
若是報(bào)銷的車票按照福利費(fèi)來抵扣了，應(yīng)轉(zhuǎn)出：
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)1000元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90元
貸：銀行存款 1090元
然后做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 90元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）90元
一臺2000元打印機(jī)，計(jì)入管理費(fèi)用嗎？
案例：
A公司屬于小規(guī)模納稅人商貿(mào)企業(yè)，本月購買了1臺2000元的打印機(jī)，取得增值稅普通發(fā)票，看到稅務(wù)上有個政策：（財(cái)稅[2014]75號）第三條的規(guī)定，對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
2000元打印機(jī)到底計(jì)入哪個賬戶？
答：打印機(jī)屬于固定資產(chǎn)中的電子設(shè)備類，在會計(jì)核算時應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)”賬戶，賬務(wù)處理如下：
借：固定資產(chǎn)-打印機(jī)2000元
貸：銀行存款 2000元
然后按照稅法規(guī)定的最低年限按月折舊（假如按照3年折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率按照5%）
借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)52.78元
貸：累計(jì)折舊 52.78元
會計(jì)處理是會計(jì)處理，稅務(wù)處理是稅務(wù)處理，橋是橋，路是路，會計(jì)與稅務(wù)是兩回事，會計(jì)處理方法和稅務(wù)規(guī)定之間產(chǎn)生的差異，應(yīng)該通過企業(yè)所得稅納稅調(diào)整進(jìn)行處理；
上面的案例是大家在日常生活中經(jīng)常會遇到的，再提醒大家一下，作為財(cái)會人，做賬千萬不能任性。
2點(diǎn)建議：
（1）財(cái)務(wù)做賬除了吻合業(yè)務(wù)、更要必須符合稅務(wù)，違背稅法的做賬 方式不可??；
楊敏會計(jì)師
倪螢螢會計(jì)師
陳恒會計(jì)師
陸艷秋會計(jì)師
沈美霞會計(jì)師
周育根會計(jì)師
沈旭晨會計(jì)師
華孝哲會計(jì)師
周良會計(jì)師
