在北京稅務(wù)博物館，中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)記者看到改革開(kāi)放以來(lái)各式各樣的發(fā)票，形形色色、五花八門、大小不一，這些改革信物靜靜地掛在博物館的墻上，講述著我國(guó)財(cái)稅制度改革的故事。其中，有一張2019年4月1日由北京市稅務(wù)局開(kāi)出的第一張制造業(yè)增值稅率13%的發(fā)票。

　　從我國(guó)增值稅制度初步建立，到全面改革后成為第一大稅種，一張薄薄的增值稅發(fā)票，見(jiàn)證了新中國(guó)財(cái)稅制度的歷次重大改革。

　　增值稅成為支撐財(cái)政第一大支柱

　　1980年，增值稅開(kāi)始試點(diǎn)，1984年，國(guó)務(wù)院頒布《中華人民共和國(guó)增值稅條例（草案）》，開(kāi)始在全國(guó)推行，標(biāo)志著我國(guó)增值稅制度初步建立。1984年、1994年、2012年，增值稅制度進(jìn)行了三次重要改革。

　　首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)國(guó)家稅收法律研究基地副主任丁蕓對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)記者表示，增值稅的實(shí)施是我國(guó)稅制改革的重要內(nèi)容。1994年我國(guó)進(jìn)行稅制改革，增值稅作為“主角”登上了歷史舞臺(tái)。

　　營(yíng)業(yè)稅改增值稅是我國(guó)財(cái)稅改革中濃墨重彩的一筆?！盃I(yíng)改增”試點(diǎn)2012年從上海開(kāi)始，2016年5月，增值稅正式取代營(yíng)業(yè)稅。2017年、2018年、2019年，我國(guó)實(shí)施減稅降費(fèi)政策，增值稅稅率連年調(diào)降。

　　國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟(jì)研究部副部長(zhǎng)馮俏彬?qū)χ袊?guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)記者表示，增值稅現(xiàn)已成為我國(guó)第一大稅種，占整個(gè)國(guó)家稅收收入的40%左右，說(shuō)明我國(guó)增值稅制度改革的戰(zhàn)略完全正確，已把增值稅培育成支撐中國(guó)財(cái)政的第一大支柱。

　　增值稅改革對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了哪些推動(dòng)作用？馮俏彬表示，在30多年發(fā)展過(guò)程中，增值稅歷經(jīng)多次重要改革，比如從生產(chǎn)型增值稅后來(lái)逐漸過(guò)渡到消費(fèi)型增值稅，企業(yè)購(gòu)買機(jī)器設(shè)備可以抵扣，促進(jìn)企業(yè)加快更新設(shè)備，提高資本的有機(jī)構(gòu)成，為我國(guó)成為第一大制造業(yè)大國(guó)起到了制度層面基礎(chǔ)性的推動(dòng)作用，從而大大推進(jìn)了我國(guó)制造業(yè)的高速發(fā)展。

　　增值稅改革還促進(jìn)了服務(wù)業(yè)發(fā)展。馮俏彬表示，“營(yíng)改增”的目的是為了減輕服務(wù)業(yè)的稅負(fù)，讓服務(wù)業(yè)更好和制造業(yè)相融合，適應(yīng)了我國(guó)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的需要。

　　制度革新不斷推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化

　　“增值稅稅種和其他稅種的區(qū)別是增值稅發(fā)票具有極其重要的意義?！眹?guó)務(wù)院發(fā)展研究中心研究員倪紅日對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)記者表示，我國(guó)自增值稅制度建立以來(lái)，稅收征管是“以票控稅”?，F(xiàn)在進(jìn)入金稅四期改革，逐步加強(qiáng)“以數(shù)治稅”，不一定單單依靠增值稅發(fā)票，可以通過(guò)數(shù)據(jù)的流通信息來(lái)核對(duì)發(fā)票是否正確，控制偷漏稅問(wèn)題，但增值稅發(fā)票依然是重要憑證，對(duì)完善管理制度至關(guān)重要。

　　“增值稅發(fā)票分為專用發(fā)票和普通發(fā)票，專用發(fā)票是一般納稅人在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中用于計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，銷售收入可以用進(jìn)項(xiàng)稅票進(jìn)行抵扣。小規(guī)模納稅人開(kāi)增值稅普通發(fā)票，季度銷售額在30萬(wàn)元以下目前可免征增值稅?！痹诒本┮患移髽I(yè)從事會(huì)計(jì)工作的孫甜告訴本報(bào)記者。

　　除了減稅降費(fèi)政策，推進(jìn)發(fā)票電子化也能降低制度性交易成本。2019年，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出實(shí)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票電子化，將其作為深化“放管服”改革、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的重要任務(wù)。2021年，電子發(fā)票的范圍由普通發(fā)票擴(kuò)大到專用發(fā)票，發(fā)票電子化改革有了跨越式進(jìn)展。

　　丁蕓表示，隨著技術(shù)高速發(fā)展和大數(shù)據(jù)運(yùn)用日趨成熟，我國(guó)稅收征管正從“經(jīng)驗(yàn)管稅”和“以票控稅”，向著“以數(shù)治稅”分類精準(zhǔn)監(jiān)管發(fā)展。從手工發(fā)票到網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，再到發(fā)票電子化，一系列制度革新將不斷推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化。據(jù)估算，全面使用“全電”發(fā)票后，每年節(jié)約用票成本可達(dá)1000億元以上，可以有效減輕納稅人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，切實(shí)提升納稅人獲得感。

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在馮俏彬看來(lái)，真正的增值稅應(yīng)該是價(jià)外稅，但現(xiàn)在我國(guó)增值稅還不是完全意義上的價(jià)外稅，這也相當(dāng)大程度上減弱了增值稅向終端傳導(dǎo)的機(jī)制。增值稅負(fù)實(shí)際上應(yīng)該完全傳導(dǎo)到商品和服務(wù)的銷售端，誰(shuí)購(gòu)買商品或誰(shuí)消費(fèi)服務(wù)，就承擔(dān)相應(yīng)的稅負(fù)?，F(xiàn)在增值稅的傳導(dǎo)機(jī)制還不太靈動(dòng)，還沒(méi)有完全通暢，這都是未來(lái)改革中要注意的方面。