01

違法事實(shí)：

犯罪團(tuán)伙控制15戶空殼小規(guī)模納稅人企業(yè)，在沒有真實(shí)業(yè)務(wù)交易的情況下，涉嫌對外虛開生活服務(wù)類全面數(shù)字化的電子發(fā)票814份，價稅合計金額754.61萬元。目前，公安機(jī)關(guān)正對該案進(jìn)一步偵辦中。

案件提示：

虛開發(fā)票是一條不可觸碰的法律紅線。尤其是金稅四期“嚴(yán)征管”的情況下，已經(jīng)不是稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)作戰(zhàn)，而是稅務(wù)、公安、檢察、法院、海關(guān)、人民銀行、外匯管理等部門聯(lián)合打擊。因此，納稅人務(wù)必做好稅務(wù)合規(guī)，降低自身風(fēng)險！

一、虛開發(fā)票的法律界定如下：

二、不小心收到虛開票，后果也很嚴(yán)重：

1、要補(bǔ)稅

企業(yè)收到虛開的增值稅發(fā)票，即便交易是真實(shí)的，且符合善意取得的要求，但是虛開的發(fā)票往往不能作為扣稅憑證，還是要面臨補(bǔ)稅。

2、可能產(chǎn)生罰款+滯納金

如果不符合善意取得的要求，可能會被視為串通開票方，采用欺騙隱瞞的方式逃避納稅，繼而判定為偷稅！一旦被判定為偷稅，就會有0.5-5倍的罰款，以及滯納金，情節(jié)嚴(yán)重的還可能會坐牢！

注意！善意取得應(yīng)滿足以下條件：

（1）購貨方與銷售方存在真實(shí)的交易；

（2）銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)的專用發(fā)票；

（3）專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實(shí)際相符；

（4）沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。

如果你一不小心成了這個“倒霉蛋”，收到與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票，察覺對方有虛開嫌疑，可參照下列方法自救：

一、重新獲取符合規(guī)定的發(fā)票

如果發(fā)現(xiàn)你手頭的發(fā)票是與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)?shù)谝粫r間要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。

補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

注意，如果發(fā)票對應(yīng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳期已經(jīng)結(jié)束，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被稅務(wù)機(jī)關(guān)告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。

二、無法重新獲取發(fā)票時，留存“善意取得”的證據(jù)

“善意取得”虛開發(fā)票的，不以偷稅論處，同時無需繳納滯納金。因此，無法重新獲取發(fā)票時，一定要留后手，即“善意取得”的證據(jù)。

善意取得的關(guān)鍵性證據(jù)有三點(diǎn)：

1.相關(guān)業(yè)務(wù)真實(shí)性的資料

2.資金未回流

3.未支付手續(xù)費(fèi)

三、無法重新獲取發(fā)票時，稅務(wù)處理一定要合規(guī)

1、增值稅處理

（1）尚未申報抵扣的，暫緩抵扣；已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

（2）尚未申報辦理出口退稅的，暫不辦理退稅；已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按所涉專票注明的稅額作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理或追回退稅款。

（3）經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣或重新辦理出口退稅。

稅法依據(jù)：《關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第38號）

2、所得稅處理

（1）企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

①無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

②相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；

③采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

④貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

⑤貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

⑥企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

 *第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

（2）如果企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)調(diào)增發(fā)生年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，并做企業(yè)所得稅更正申報。

稅法依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）