【風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1】企業(yè)支付給實(shí)習(xí)生的工資未代扣代繳個(gè)人所得稅

【風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)】★

【風(fēng)險(xiǎn)描述】

與中等職業(yè)學(xué)校和高等院校簽訂三年以上期限合作協(xié)議的企業(yè)，支付給學(xué)生實(shí)習(xí)期間的報(bào)酬未代扣代繳個(gè)人所得稅，產(chǎn)生被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處并處以加征罰款以及滯納金的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【政策依據(jù)】

根據(jù)《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付學(xué)生實(shí)習(xí)報(bào)酬有關(guān)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2006]107號(hào)）第一條規(guī)定：

凡與中等職業(yè)學(xué)校和高等院校簽訂三年以上期限合作協(xié)議的企業(yè)，支付給學(xué)生實(shí)習(xí)期間的報(bào)酬，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅稅前扣除。具體征管辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。

對(duì)中等職業(yè)學(xué)校和高等院校實(shí)習(xí)生取得的符合我國個(gè)人所得稅法規(guī)定的報(bào)酬，企業(yè)應(yīng)代扣代繳其相應(yīng)的個(gè)人所得稅款。

【預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)】

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在與中等職業(yè)學(xué)校和高等院校簽訂三年以上期限合作協(xié)議，但支付給學(xué)生實(shí)習(xí)期間的報(bào)酬未代扣代繳個(gè)人所得稅的情形，會(huì)產(chǎn)生被稅務(wù)機(jī)關(guān)加征罰款和滯納金的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【解決方法】

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行檢查支付給實(shí)習(xí)生的實(shí)習(xí)報(bào)酬是否代扣代繳個(gè)人所得稅，若存在上述情形，請(qǐng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整糾正，及時(shí)依法代扣代繳個(gè)人所得稅。

【風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)2】企業(yè)未按月履行預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)

【風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)】★★★

【風(fēng)險(xiǎn)描述】

企業(yè)在扣繳職工個(gè)人的綜合所得的時(shí)候，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳，企業(yè)很可能在扣繳稅款的時(shí)候，由于沒有按照規(guī)定的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)或者資料不全，導(dǎo)致未能及時(shí)扣繳稅款，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【政策依據(jù)】

根據(jù)《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國個(gè)人所得稅法>的決定》（中華人民共和國主席令第九號(hào)）第十條的規(guī)定：

將第九條改為四條，分別作為第十一條、第十二條、第十三條、第十四條，修改為：

“第十一條　居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。

非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳?！?/span>

【預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)】

如果企業(yè)存在未能及時(shí)準(zhǔn)確扣繳稅款的情形，可能會(huì)加大企業(yè)的查賬風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展帶來不利影響。

【解決方法】

建議企業(yè)對(duì)職工薪酬進(jìn)行專案管理，建立完善職工個(gè)人納稅信息，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納個(gè)人所得稅稅款。

【風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)3】境內(nèi)所得和境外所得劃分不清

【風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)】★★

【風(fēng)險(xiǎn)描述】

企業(yè)雇傭境外個(gè)人到境內(nèi)工作，可能會(huì)因?yàn)閷?duì)境外個(gè)人在因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得等核算不準(zhǔn)確，導(dǎo)致境內(nèi)企業(yè)少記了應(yīng)納稅所得額，給企業(yè)帶來少繳稅款的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【政策依據(jù)】

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令 第707號(hào)） 第三條規(guī)定：

除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：（一）因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；（二）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（三）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（四）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；（五）從中國境內(nèi)企業(yè)，事業(yè)單位，其他組織以及居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。

【預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)】

如果企業(yè)存在該種情形，會(huì)使當(dāng)期應(yīng)納稅額小于實(shí)際的應(yīng)納稅額，可能會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，加大企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

【解決方法】

建議企業(yè)對(duì)境外個(gè)人的所得加強(qiáng)管理，與本企業(yè)有關(guān)的支出實(shí)行專人負(fù)責(zé)，同時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)積極交流，取得境外個(gè)人的所得信息。

【風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)4】企業(yè)員工工資薪金所得總額計(jì)算不符合規(guī)定

【風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)】★★★

【風(fēng)險(xiǎn)描述】

企業(yè)給職工的各種薪酬，包括個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，企業(yè)很可能未將勞動(dòng)分紅、津貼計(jì)入工資薪金所得，導(dǎo)致少計(jì)應(yīng)納稅所得額，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【政策依據(jù)】

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令 第707號(hào)）第六條：

（一）工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

【預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)】

如果存在少計(jì)應(yīng)納稅所得額的情形，導(dǎo)致企業(yè)沒有足額繳納應(yīng)當(dāng)代扣代繳的稅款，可能會(huì)面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，也會(huì)引起企業(yè)的查賬風(fēng)險(xiǎn)，加大了企業(yè)經(jīng)營的不確定性。

【解決方法】

建議企業(yè)熟悉掌握相關(guān)稅收政策，準(zhǔn)確核算企業(yè)的工資薪金所得，完善企業(yè)相關(guān)薪金管理的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

【風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)5】扣繳義務(wù)人沒有在規(guī)定的時(shí)間履行代扣稅款的義務(wù)

【風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)】★★

【風(fēng)險(xiǎn)描述】

企業(yè)作為向個(gè)人支付所得的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)。全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料的義務(wù)，而在實(shí)務(wù)中扣繳義務(wù)人很可能沒有按時(shí)進(jìn)行代扣稅款，或者向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的資料不符合要求，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【政策依據(jù)】

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）第二條規(guī)定：

扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)。全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

【預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)】

如果企業(yè)沒有在規(guī)定的時(shí)間履行代扣稅款的義務(wù)，很可能會(huì)給企業(yè)帶來查賬風(fēng)險(xiǎn)，并面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款的可能性，加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

【解決方法】

建議企業(yè)熟悉掌握相關(guān)的納稅義務(wù)時(shí)間，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款，應(yīng)著重加強(qiáng)相關(guān)專業(yè)素質(zhì)的隊(duì)伍建設(shè)，建立完善的防范機(jī)制。

【風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)6】實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃扣繳稅款時(shí)混淆稅目

【風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)】★★

【風(fēng)險(xiǎn)描述】

企業(yè)對(duì)實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃授予該企業(yè)員工的股票期權(quán)所得，企業(yè)在員工行權(quán)時(shí)未對(duì)所得性質(zhì)進(jìn)行區(qū)分，對(duì)行權(quán)前轉(zhuǎn)讓時(shí)或者行權(quán)時(shí)未按“工資、薪金”所得扣繳個(gè)人所得稅，對(duì)行權(quán)后轉(zhuǎn)讓時(shí)未按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”所得扣繳個(gè)人所得稅，造成適用稅目錯(cuò)誤。

【政策依據(jù)】

根據(jù)《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2005]35號(hào)）第二條規(guī)定：

（二）員工行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購買日公平市場(chǎng)價(jià)（指該股票當(dāng)日的收盤價(jià)，下同）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對(duì)因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。

【預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)】

企業(yè)對(duì)向員工授予的股票期權(quán)，存在授予時(shí)即約定可轉(zhuǎn)讓和授予時(shí)未約定可轉(zhuǎn)讓兩種，兩種股票期權(quán)適用稅目不同。稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查企業(yè)對(duì)有關(guān)股票期權(quán)所得有無正確代扣代繳稅款是其核查重點(diǎn)，若企業(yè)存在上述問題，會(huì)產(chǎn)生補(bǔ)繳稅款與繳納滯納金的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【解決方法】

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行檢查自身發(fā)生的股票期權(quán)業(yè)務(wù)，若是存在上述業(yè)務(wù)，企業(yè)對(duì)該股票期權(quán)的具體類型分類，若是存在業(yè)務(wù)處理與該類型不符的情形，請(qǐng)企業(yè)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整糾正。

【風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)7】企業(yè)對(duì)提前退休員工支付的一次性收入未扣繳稅款

【風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)】★★★

【風(fēng)險(xiǎn)描述】

企業(yè)將個(gè)人因提前退休而提前支付的一次性補(bǔ)貼作為“退休金”，將其視為免稅收入而未按照“工資薪金所得”為個(gè)人扣繳稅款，多享受稅收優(yōu)惠政策，帶來被稅務(wù)機(jī)關(guān)加征罰款的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【政策依據(jù)】

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知財(cái)稅》【2018】164號(hào)第五條（二）規(guī)定：

個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)

【預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)】

企業(yè)對(duì)因?yàn)樘崆巴诵荻騿T工支付的一次性補(bǔ)貼未按照稅法規(guī)定履行自身代扣代繳義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時(shí)，企業(yè)有無按照稅法規(guī)定代扣代繳稅款是其核查重點(diǎn)，若企業(yè)存在上述情形，會(huì)存在產(chǎn)生補(bǔ)繳稅款與滯納金的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【解決方法】

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行檢查“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的代扣代繳個(gè)人所得稅賬戶明細(xì)金額，判斷是否存在未履行代扣代繳義務(wù)而導(dǎo)致少計(jì)金額，若存在上述情形，請(qǐng)企業(yè)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整糾正。

【風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)8】企業(yè)對(duì)向投資者轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)未履行扣繳義務(wù)

【風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)】★★★

【風(fēng)險(xiǎn)描述】

企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營過程中通過向投資者進(jìn)行的房屋、財(cái)產(chǎn)性質(zhì)的轉(zhuǎn)移未將其視為對(duì)投資者的個(gè)人分配，從而未履行自身的代扣代繳義務(wù)，產(chǎn)生被稅務(wù)機(jī)關(guān)加征罰款的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【政策依據(jù)】

根據(jù)《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（財(cái)稅[2008]83號(hào)）第一條規(guī)定：

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》和《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，符合以下情形的房屋或其他財(cái)產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

（一）企業(yè)出資購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的；

（二）企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。

【預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)】

企業(yè)對(duì)向投資者分配房產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)未按照稅法規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時(shí)，企業(yè)有無按照稅法規(guī)定代扣代繳稅款是其核查重點(diǎn)，若是存在上述情形，會(huì)產(chǎn)生補(bǔ)繳稅款與繳納滯納金、罰款的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【解決方法】

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行檢查是否存在將財(cái)產(chǎn)和房屋分配給投資者的情形，若是存在，企業(yè)是否有未履行代扣代繳義務(wù)的問題，若是存在，請(qǐng)企業(yè)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整糾正。

【風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)9】無稅優(yōu)識(shí)別碼的商業(yè)保險(xiǎn)在個(gè)稅前扣除

【風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)】★★★

【風(fēng)險(xiǎn)描述】

員工個(gè)人或企業(yè)為員工購買的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，企業(yè)在扣繳員工個(gè)人所得稅時(shí)直接全額在稅前扣除，但部分員工的商業(yè)健康保險(xiǎn)費(fèi)未取得注明稅優(yōu)識(shí)別碼的保單憑證，少交了個(gè)稅。

【政策依據(jù)】

根據(jù)《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅[2017]39號(hào)）的規(guī)定：

對(duì)個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購買，按上述限額予以扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第17號(hào)）規(guī)定：

五、保險(xiǎn)公司銷售符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，及時(shí)為購買保險(xiǎn)的個(gè)人開具發(fā)票和保單憑證，并在保單憑證上注明稅優(yōu)識(shí)別碼。

個(gè)人購買商業(yè)健康保險(xiǎn)未獲得稅優(yōu)識(shí)別碼的，其支出金額不得稅前扣除。

六、本公告所稱稅優(yōu)識(shí)別碼，是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險(xiǎn)保單的唯一性、真實(shí)性和有效性，由商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)按照“一人一單一碼”的原則對(duì)投保人進(jìn)行校驗(yàn)后，下發(fā)給保險(xiǎn)公司，并在保單憑證上打印的數(shù)字識(shí)別碼。

【預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)】

企業(yè)對(duì)未獲得稅優(yōu)識(shí)別碼的商業(yè)健康保險(xiǎn)在計(jì)算稅款予以稅前扣除，造成多扣費(fèi)用，使得在履行代扣代繳義務(wù)時(shí)錯(cuò)誤適用方法和扣除項(xiàng)目，產(chǎn)生被稅務(wù)機(jī)關(guān)加以罰款的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【解決方法】

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行檢查自身“管理費(fèi)用”等成本費(fèi)用明細(xì)賬戶，判斷是否存在多計(jì)扣除費(fèi)用，從而錯(cuò)誤代扣代繳稅款的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，若是存在，請(qǐng)企業(yè)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整糾正。

【風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)10】員工個(gè)人借款長(zhǎng)期掛賬未扣個(gè)稅

【風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)】★★★

【風(fēng)險(xiǎn)描述】

企業(yè)賬面其他應(yīng)收款明細(xì)科目—員工個(gè)人有借款跨年長(zhǎng)期掛賬一直未收回。對(duì)員工個(gè)人向企業(yè)借款跨年未收回的，應(yīng)視同員工個(gè)人收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)稅，企業(yè)未代扣代繳員工個(gè)稅，員工少繳了個(gè)稅，企業(yè)未履行扣繳義務(wù)人職責(zé)面臨罰款風(fēng)險(xiǎn)。

【政策依據(jù)】

根據(jù)《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（財(cái)稅[2008]83號(hào)）批復(fù)江蘇省地稅局《關(guān)于以企業(yè)資金為個(gè)人購房是否征收個(gè)人所得稅問題的請(qǐng)示》中明確規(guī)定：

一、根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》和《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，符合以下情形的房屋或其他財(cái)產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

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