關(guān)于這個(gè)問題，各地稅務(wù)局答復(fù)并不統(tǒng)一，這里列示了幾個(gè)有代表性的答復(fù)。
問題內(nèi)容：
你好，想咨詢多層合伙企業(yè)股權(quán)穿透生產(chǎn)經(jīng)營所得的執(zhí)行口徑問題。A投資合伙企業(yè)作為合伙人入伙了B服務(wù)合伙企業(yè)。B服務(wù)合伙企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營所得，并向A投資合伙企業(yè)分配了經(jīng)營分紅。則A投資合伙企業(yè)對(duì)A的自然人合伙人應(yīng)履行代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)，請(qǐng)問A投資企業(yè)是應(yīng)按“生產(chǎn)經(jīng)營所得”還是“股息利息分紅所得”科目為A的合伙人申報(bào)代扣代繳？
一、河南省稅務(wù)局
答復(fù)內(nèi)容：
……根據(jù)上述文件規(guī)定及您的描述，如A為合伙企業(yè)對(duì)外投資B合伙企業(yè)，分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為A合伙企業(yè)的投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅, 并由扣繳義務(wù)人辦理個(gè)人所得稅代扣代繳申報(bào)。具體事宜您可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步確認(rèn)。
二、吉林省稅務(wù)局
答復(fù)內(nèi)容：
……以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
2.根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2019〕8號(hào))規(guī)定：
一、創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對(duì)其個(gè)人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。
……
二、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目、5%～35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
三、陜西省稅務(wù)局
答復(fù)內(nèi)容：
根據(jù)國稅函〔2001〕84號(hào)第二條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
如合伙企業(yè)是符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號(hào)）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第105號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金），則根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、證監(jiān)會(huì)《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2019〕8號(hào)）的規(guī)定，創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按年度所得整體核算，也可選擇單一核算方式。但其個(gè)人合伙人從創(chuàng)投企業(yè)取得的對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，仍應(yīng)按照國稅函〔2001〕84號(hào)文件規(guī)定，單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
四、海南省稅務(wù)局
答復(fù)內(nèi)容：
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得是經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。
總體來說，關(guān)于這個(gè)問題無非是“經(jīng)營所得 ”或是“利息股息紅利所得”這兩個(gè)稅目，法律依據(jù)都一樣，只是理解不同罷了。在總局沒有明確統(tǒng)一之前，無法判定誰對(duì)誰錯(cuò)。如果納稅人實(shí)務(wù)中遇到此類問題，還是應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定來納稅。
楊敏會(huì)計(jì)師
倪螢螢會(huì)計(jì)師
陳恒會(huì)計(jì)師
陸艷秋會(huì)計(jì)師
沈美霞會(huì)計(jì)師
周育根會(huì)計(jì)師
沈旭晨會(huì)計(jì)師
華孝哲會(huì)計(jì)師
周良會(huì)計(jì)師
