【稅案】結(jié)構(gòu)性存款利息收入未繳稅，被處罰！

2023-04-23 10:05:41 至上知識(shí)點(diǎn) 5969598人瀏覽

精彩回答

違法事實(shí)

1、未按規(guī)定申報(bào)“貸款服務(wù)”收入造成少繳增值稅

你單位2019年1月至2020年12月期間購入交通銀行“蘊(yùn)通財(cái)富定期型結(jié)構(gòu)性存款(黃金掛鉤)理財(cái)產(chǎn)品,2019年度取得利息收入(不含稅)合計(jì)3200301.36元(其中1月434958.90元、4月605835.62元、6月832191.78元、7月560958.90元、11月766356.16元);2020年度取得利息收入合計(jì)(不含稅)2054758.91元(其中4月749786.30元、8月774123.29元、9月530849.32元)。

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例>的決定》(國(guó)務(wù)院令第691號(hào))第一條、第二條、第四條、第五條和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))第十五條第一款及通知所附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第一條第五款第一項(xiàng)的規(guī)定,你單位在購買并持有上述理財(cái)產(chǎn)品期間取得的收入未按照貸款服務(wù)申報(bào)繳納增值稅,經(jīng)計(jì)算少繳“貸款服務(wù)”收入增值稅297456.24元(其中2019年1月24620.32元、4月34292.58元、6月47105.20元、7月31752.39元、11月43378.65元;2020年4月42440.73元、8月43818.30元、9月30048.07元)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》(國(guó)發(fā)[1985]19號(hào))第二條、第三條、第四條、第五條的規(guī)定,你單位應(yīng)少繳城市維護(hù)建設(shè)稅2082【注：官方信息不完整】

處罰機(jī)關(guān) 嘉興市稅務(wù)局

處罰機(jī)關(guān)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼 11330400MB1515866B

數(shù)據(jù)來源單位 省稅務(wù)局

數(shù)據(jù)來源單位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼 11330000002484088Y

【小編讀后感】

結(jié)構(gòu)性存款利息收入繳不繳增值稅？很多省稅務(wù)機(jī)關(guān)12366都有過答復(fù)，概括起來中心意思是：存款利息不征收增值稅，保本的理財(cái)產(chǎn)品收益繳納增值稅，不保本的理財(cái)產(chǎn)品收益不繳納增值稅。

問題其實(shí)就轉(zhuǎn)化為：結(jié)構(gòu)性存款利息是存款利息，還是理財(cái)產(chǎn)品收益？

廈門市稅務(wù)局對(duì)此有過答復(fù)，提供了一個(gè)直觀的判斷方式，內(nèi)容如下：

————————

日期：2019-04-09

問題：您好！1、企業(yè)購買銀行的結(jié)構(gòu)性存款/結(jié)構(gòu)性理財(cái)?shù)睦⑹杖?，是否都要繳交增值稅？2、如果繳交，是依據(jù)哪項(xiàng)法規(guī)、稅目、稅率繳交？（我司是一般納稅人）3、怎么區(qū)分是存款利息或是金融商品投資收益？

廈門市稅務(wù)局答復(fù)：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第一條的規(guī)定，各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

因此，貴司持有保本收益類金融商品所取得的利息收入應(yīng)按貸款服務(wù)繳納增值稅。

根據(jù)《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))規(guī)定：“一、《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(五)項(xiàng)第1點(diǎn)所稱“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。而獲得存款利息的存款人到銀行存款，無需簽署相關(guān)投資協(xié)議。

——————

簡(jiǎn)單來說，存款不需要簽署投資協(xié)議，需要簽署相關(guān)投資協(xié)議的就是理財(cái)產(chǎn)品。在這個(gè)前提下，再看投資協(xié)議，約定是保本還是不保本，保本就繳增值稅，不保本就不繳增值稅。

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沈旭晨會(huì)計(jì)師 2024-07-29 09:20:56 27305435人看過
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