作者：阿莫
2020 年是全面建成小康社會(huì)和“十三五”規(guī)劃收官之年，也是為“十四五”發(fā)展和實(shí)現(xiàn)第二個(gè)百年奮斗目標(biāo)打基礎(chǔ)的關(guān)鍵之年。為深入貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院“六穩(wěn)”“六?！睕Q策部署，財(cái)稅部門(mén)陸續(xù)出臺(tái)了多項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，為支持疫情防控、擴(kuò)大內(nèi)需和鼓勵(lì)科技創(chuàng)新貢獻(xiàn)了稅務(wù)力量。2020 年度的企業(yè)所得稅匯算清繳如約而至，本文對(duì)2020 年新出臺(tái)的企業(yè)所得稅政策進(jìn)行梳理，并對(duì)政策要點(diǎn)予以提示，助力企業(yè)納稅人順利完成匯算清繳工作。
一、稅前扣除政策
（一）小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金扣除政策
（二）疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購(gòu)置設(shè)備扣除政策為切實(shí)調(diào)動(dòng)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能，加快疫情防控重點(diǎn)保障物資的生產(chǎn)及供應(yīng)，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“2020 年第8 號(hào)公告”）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號(hào)），明確自2020 年1 月1 日至12 月31 日，對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)在進(jìn)行稅前扣除時(shí)需關(guān)注兩點(diǎn)：一是該項(xiàng)政策的享受主體是重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，具體名單由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定，企業(yè)可根據(jù)名單判定享受。二是根據(jù)稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018 年第23 號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在享受該政策時(shí)無(wú)需提交資料，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理即可。留存?zhèn)洳橘Y料主要包括有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料、固定資產(chǎn)記賬憑證、核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬三類(lèi)。為充分調(diào)動(dòng)社會(huì)力量參與疫情防控，保障防疫資金和防護(hù)物資來(lái)源，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)），明確自2020 年1 月1 日起，對(duì)企業(yè)發(fā)生的符合條件的疫情防控捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予稅前據(jù)實(shí)扣除：一是對(duì)企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。二是對(duì)企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（四）杭州亞運(yùn)會(huì)捐贈(zèng)扣除政策為支持籌辦杭州2022 年亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)及其測(cè)試賽，財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于杭州2022年亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)稅收政策的公告》（財(cái)政部公告2020年第18號(hào)），對(duì)企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體贊助、捐贈(zèng)杭州亞運(yùn)會(huì)的資金、物資、服務(wù)支出，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。二、虧損彌補(bǔ)政策
（一）受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策
為幫助受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)走出困境，2020 年第8 號(hào)公告明確，其2020 年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5 年延長(zhǎng)至8 年。企業(yè)在延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限時(shí)需關(guān)注三點(diǎn)：一是“困難行業(yè)企業(yè)”的具體范圍，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游四大類(lèi)，其中旅游是指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類(lèi)，企業(yè)可參照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》（GB/T4754-2017）中的行業(yè)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判定。二是困難行業(yè)企業(yè)2020 年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50% 以上。三是根據(jù)2020 年第4 號(hào)公告規(guī)定，符合條件的企業(yè)按規(guī)定享受該政策的，應(yīng)在匯算清繳時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《聲明》），在《聲明》中填入納稅人名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）、所屬的具體行業(yè)三項(xiàng)信息，并對(duì)其符合政策規(guī)定、符合主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比要求、勾選的所屬困難行業(yè)等信息的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。（二）電影行業(yè)企業(yè)延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策需要注意的是：“電影行業(yè)企業(yè)”的范圍限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。
三、稅收優(yōu)惠政策
（一）普惠金融優(yōu)惠政策
2017 年，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕44 號(hào)）和《關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕48 號(hào)），對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶(hù)小額貸款的利息收入，保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入和符合條件的小額貸款公司取得的農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入減按90% 計(jì)入收入總額，該政策2019 年12 月31 日到期。為進(jìn)一步引導(dǎo)金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào)），將上述普惠金融企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023 年12 月31 日。（二）西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策2011 年，財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕58 號(hào)），規(guī)定自2011 年1 月1 日至2020 年12 月31 日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15% 的稅率征收企業(yè)所得稅。為深入貫徹落實(shí)西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略精神，推進(jìn)西部大開(kāi)發(fā)形成新格局，財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委公告2020年第23號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“2020 年第23 號(hào)公告”），明確自2021 年1 月1 日至2030 年12 月31 日，繼續(xù)實(shí)行上述政策。企業(yè)在享受該優(yōu)惠政策時(shí)需關(guān)注四點(diǎn)：一是“鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)”的具體范圍，是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額一定比例以上的企業(yè)。2020 年第23 號(hào)公告將鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額的限制比例，由原來(lái)的70%降至60%.二是《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》由發(fā)展改革委牽頭制定，目錄在公告執(zhí)行期限內(nèi)修訂的，自修訂版實(shí)施之日起按新版本執(zhí)行。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中，不能準(zhǔn)確判定企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目時(shí)，可提請(qǐng)發(fā)展改革等相關(guān)部門(mén)出具意見(jiàn)，對(duì)不符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)處理，具體辦法由省級(jí)發(fā)展改革、稅務(wù)部門(mén)另行制定。四是政策適用范圍，與原西部大開(kāi)發(fā)政策保持一致，包括內(nèi)蒙古自治區(qū)等12 個(gè)西部?。▍^(qū)、市）和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)以及湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州和江西省贛州市。（三）集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策為優(yōu)化集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境，提升產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新能力和發(fā)展質(zhì)量，財(cái)政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“2020 年第45 號(hào)公告”），對(duì)原有集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)政策進(jìn)行了優(yōu)化調(diào)整：一是對(duì)目前國(guó)內(nèi)線寬最先進(jìn)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目實(shí)行力度最大的優(yōu)惠，對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于28 納米（含）， 且經(jīng)營(yíng)期在15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目， 第一年至第十年免征企業(yè)所得稅。二是保留原來(lái)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目“五免五減半”和“兩免三減半”的優(yōu)惠政策，對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于65 納米（含），且經(jīng)營(yíng)期在15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，繼續(xù)實(shí)行“五免五減半”優(yōu)惠政策；對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于130 納米（含），且經(jīng)營(yíng)期在10 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，繼續(xù)實(shí)行“兩免三減半”優(yōu)惠政策。三是新增了延長(zhǎng)虧損彌補(bǔ)結(jié)轉(zhuǎn)年限的優(yōu)惠，對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于130 納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)， 屬于國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5 個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損， 準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)， 總的結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)10 年。四是延續(xù)集成電路配套產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策，對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，繼續(xù)施行“兩免三減半”優(yōu)惠政策。
五是加大對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)的優(yōu)惠力度，允許其自獲利年度起， 第一年至第五年免征企業(yè)所得稅， 接續(xù)年度減按10% 的稅率征收企業(yè)所得稅。六是明確政策選擇適用問(wèn)題，對(duì)同時(shí)符合多項(xiàng)定期減免稅優(yōu)惠政策條件的， 可由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠，其中已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的， 企業(yè)可在剩余期限內(nèi)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。七是明確新舊政策銜接問(wèn)題，在2019 年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項(xiàng)目，2020 年（含）起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合公告第一條至第四條規(guī)定的， 可按公告規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠， 其中有關(guān)定期減免稅優(yōu)惠， 可按公告規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期， 并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止；符合原有政策條件，2019 年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項(xiàng)目，2020 年（含）起不再執(zhí)行原有政策。為支持海南自由貿(mào)易港建設(shè)，推進(jìn)高水平開(kāi)放，建立開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)新體制，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)），明確自2020 年1 月1 日至2024 年12 月31 日，對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)適用以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：一是對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15% 的稅率征收企業(yè)所得稅。二是對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。三是對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購(gòu)置（含自建、自行開(kāi)發(fā)）固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)500 萬(wàn)元（含）的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊和攤銷(xiāo)；對(duì)單位價(jià)值超過(guò)500 萬(wàn)元的，可以縮短折舊、攤銷(xiāo)年限或采取加速折舊、攤銷(xiāo)的方法。企業(yè)在享受優(yōu)惠政策時(shí)需關(guān)注四點(diǎn)：一是“鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)”的具體范圍，是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60% 以上的企業(yè)，海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2019 年本）》《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄（2019 年版）》和海南自由貿(mào)易港新增鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄，上述目錄在政策執(zhí)行期限內(nèi)修訂的，自修訂版實(shí)施之日起按新版本執(zhí)行。二是“實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)”的概念，是指企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港，并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制。三是總分機(jī)構(gòu)的政策適用問(wèn)題，對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15% 稅率；對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15% 稅率。四是享受優(yōu)惠政策的新增境外直接投資所得應(yīng)當(dāng)符合的條件，是指從境外新設(shè)分支機(jī)構(gòu)取得的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)或從持股比例超過(guò)20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對(duì)應(yīng)的股息所得，且被投資國(guó)（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%.（五）中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新片區(qū)”）優(yōu)惠政策為推動(dòng)新片區(qū)發(fā)展高端產(chǎn)業(yè)體系，著力破解“卡脖子”難題，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕38號(hào)），對(duì)新片區(qū)內(nèi)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15% 稅率征收企業(yè)所得稅，具體來(lái)說(shuō)：一是自2020 年1 月1 日起，對(duì)新片區(qū)內(nèi)從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品（技術(shù)）業(yè)務(wù)，并開(kāi)展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)的符合條件的法人企業(yè)，自設(shè)立之日起5 年內(nèi)減按15% 的稅率征收企業(yè)所得稅。二是對(duì)2019 年12 月31 日之前已在新片區(qū)注冊(cè)登記且從事《新片區(qū)集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)目錄》所列業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)的符合條件的法人企業(yè)，可自2020 年至該企業(yè)設(shè)立滿5 年期限內(nèi)減按15% 的稅率征收企業(yè)所得稅。（六）中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠政策為優(yōu)化創(chuàng)業(yè)投資環(huán)境，促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資持續(xù)健康發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部、知識(shí)產(chǎn)權(quán)局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕61 號(hào)），明確自2020 年1 月1 日起，對(duì)中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得適用以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：一是對(duì)在中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內(nèi)注冊(cè)的居民企業(yè)取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不超過(guò)2000 萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過(guò)2000 萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。二是放寬享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍，將居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100% 的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得納入稅收優(yōu)惠范圍。企業(yè)在享受優(yōu)惠政策時(shí)需關(guān)注四點(diǎn)：一是“中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域”的具體范圍，包括朝陽(yáng)園、海淀園、豐臺(tái)園、順義園、大興—亦莊園、昌平園。二是“技術(shù)”的具體范圍，是指專(zhuān)利 （ 含國(guó)防專(zhuān)利）、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專(zhuān)有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種， 以及財(cái)政部和稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中， 專(zhuān)利是權(quán)利人依法就發(fā)明創(chuàng)造，包括發(fā)明、實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)享有的專(zhuān)有的權(quán)利。三是“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”的具體內(nèi)容，是指轉(zhuǎn)讓技術(shù)的所有權(quán)，或轉(zhuǎn)讓3 年以上（含3 年）非獨(dú)占許可使用權(quán)和全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。四是技術(shù)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，并按財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2010〕111 號(hào)）第三條規(guī)定進(jìn)行管理。（七）中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠政策為進(jìn)一步推動(dòng)創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展，打造創(chuàng)業(yè)投資集聚區(qū)，財(cái)政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕63 號(hào)），對(duì)符合條件的公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按照企業(yè)年末個(gè)人股東持股比例免征企業(yè)所得稅，具體來(lái)說(shuō)：一是自2020 年1 月1 日起，對(duì)示范區(qū)內(nèi)符合條件的公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓持有3 年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過(guò)50% 的，按照年末個(gè)人股東持股比例減半征收當(dāng)年企業(yè)所得稅；轉(zhuǎn)讓持有5 年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過(guò)50% 的，按照年末個(gè)人股東持股比例免征當(dāng)年企業(yè)所得稅。二是2020 年1 月1 日前發(fā)生的符合條件的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，也可執(zhí)行免征企業(yè)所得稅政策。需要注意的是：享受優(yōu)惠政策的公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)需要同時(shí)滿足兩個(gè)條件：一是在示范區(qū)內(nèi)注冊(cè)成立，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；二是符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10 部門(mén)令第39號(hào)）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第105 號(hào)）要求，并按照規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作。
楊敏會(huì)計(jì)師
倪螢螢會(huì)計(jì)師
陳恒會(huì)計(jì)師
陸艷秋會(huì)計(jì)師
沈美霞會(huì)計(jì)師
周育根會(huì)計(jì)師
沈旭晨會(huì)計(jì)師
華孝哲會(huì)計(jì)師
周良會(huì)計(jì)師
