作者：李子園
上海強國建筑公司在廈門某區(qū)承建某寫字樓的建設(shè)，這天，公司的辦稅員小張走進廈門稅務(wù)局的辦稅服務(wù)廳，準備按照項目實際經(jīng)營收入的0.2%申請預(yù)繳企業(yè)所得稅，但是卻被告知強國公司應(yīng)當(dāng)作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。
這是為什么呢？
原來呀，強國公司在外出經(jīng)營前沒有向上海的主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）的規(guī)定，不能提供《跨區(qū)域涉稅事項報告表》的，應(yīng)作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。
那么，跨地區(qū)經(jīng)營的建安企業(yè)外出經(jīng)營，
如何規(guī)范預(yù)繳企業(yè)所得稅呢？
下面就讓我們一一分解！
舉個例子，假設(shè)廈門A建筑公司，僅有一個在廣州的項目部且直屬于廈門總機構(gòu)。A公司2020年第四季度總利潤額為1000萬元，在廣州的項目部經(jīng)營收入為500萬元。
向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。A公司在外出到廣州提供建筑服務(wù)前，需要向廈門的主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。
開具《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，不僅是《稅務(wù)登記管理辦法》的要求，也是建安企業(yè)在項目所在地辦理預(yù)繳企業(yè)所得稅的重要辦理資料。
目前，廈門市稅務(wù)局電子稅務(wù)局系統(tǒng)支持網(wǎng)上辦理《跨區(qū)域涉稅事項報告表》的開具。
跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》時，應(yīng)注意該表中“經(jīng)營方式”須包含“建筑安裝”或“裝飾修飾”類別范圍(如下圖所示)，否則項目部所在地主管稅務(wù)機關(guān)將不能使用“預(yù)繳開票”模塊進行企業(yè)所得稅的開票征收。
廈門總機構(gòu)須向廣州項目部出具證明，以證明廣州項目部直接屬于總機構(gòu)，該證明沒有規(guī)定的格式或模板，由總機構(gòu)自行出具。
外出經(jīng)營期間在項目所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅。在廣州經(jīng)營期間，A公司的廣州項目部應(yīng)當(dāng)按照項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季度向廣州稅務(wù)局預(yù)繳企業(yè)所得稅。
按上述假設(shè)，2020年第四季度，A公司廣州項目部應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為500*0.2%=1萬元。
A公司按季度進行季度企業(yè)所得稅申報。按上述假設(shè)，A公司第四季度應(yīng)納稅額=1000*25%=25萬元，但可以扣除已由廣州項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅1萬元，也就是說A公司僅就24萬的余額在廈門繳納。以下是季度申報表填表示例。
企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A20000，局部）
如上圖所示，A公司廣州項目部已在廣州預(yù)繳的1萬元企業(yè)所得稅填列在第14行“減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”行次中，該行次可實現(xiàn)自動帶出項目部已在異地預(yù)繳的稅款數(shù)據(jù)。2021年起，省級稅務(wù)機關(guān)涉稅數(shù)據(jù)傳遞將更加便捷、更加準確，該行次可實現(xiàn)更精準的自動取數(shù)。
楊敏會計師
倪螢螢會計師
陳恒會計師
陸艷秋會計師
沈美霞會計師
周育根會計師
沈旭晨會計師
華孝哲會計師
周良會計師
