作者：李子園
一
有位企業(yè)家朋友曾經(jīng)問我：“我們每一個人和國家之間到底是什么關(guān)系呢？”這個問題的答案在經(jīng)濟(jì)學(xué)上是存在共識的，正如馬克思所說：人與國家的唯一關(guān)系是稅收關(guān)系。也就是我們每一個人通過勞動繳納稅收，而國家因此承擔(dān)保護(hù)我們每一個人的責(zé)任。
在市場經(jīng)濟(jì)和民主法治條件下，對于納稅人來說，應(yīng)該理性認(rèn)知、認(rèn)同和自覺遵守稅法，這也叫作納稅人意識。那對于國家來說，究竟是應(yīng)該多征稅還是應(yīng)該少征稅呢？
有個概念叫作“拉弗曲線”，它描繪的是政府的稅收收入與稅率之間的關(guān)系。一般而言，提高稅率能增加政府稅收。但稅率超過一定的限度時，再提高稅率反而會導(dǎo)致政府稅收減少。
反之，如果政府降低稅率，有可能會提高企業(yè)的投資熱情和國民的消費(fèi)熱情，從而推高政府的總稅收。比如，去年美國政府通過了史上最大規(guī)模的戰(zhàn)略性減稅方案，帶來了今年上半年美國經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇和成長。
美國財經(jīng)雜志《福布斯》曾經(jīng)公布了一個全球稅負(fù)痛苦指數(shù)排行榜，發(fā)現(xiàn)在全球主要經(jīng)濟(jì)體中，中國內(nèi)地排名第二，第一是法國。而這種稅負(fù)重不僅體現(xiàn)在企業(yè)身上，更體現(xiàn)在我們每一個人的衣食住行中。
二
首先是服裝消費(fèi)。假設(shè)我們?nèi)ド虉鲑I一件200元的衣服，成本是100元，那么在僅考慮增值稅不考慮所得稅的情況下，得先交16%的增值稅，也就是16元；另外得交城建稅和教育附加稅，分別是在增值稅基礎(chǔ)上的7%和3%共10%，也就是1.6元。兩部分加在一起，一共要交17.6元的稅。
其次是餐飲消費(fèi)。如果我們?nèi)ゲ宛^吃飯，點(diǎn)一盤紅燒肉需要交多少稅呢？一般來說，國家會對養(yǎng)豬的農(nóng)民征收15種稅費(fèi)，包括屠宰費(fèi)、消毒費(fèi)、檢疫費(fèi)、城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)、教育附加費(fèi)等。同時，國家還會對餐館征收所得稅、增值稅、城建稅及教育附加費(fèi)等。
看起來這些稅費(fèi)都不是直接對消費(fèi)者征收的，但羊毛出在羊身上，最終都是會轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上。
再者是住房。曾有媒體統(tǒng)計，在中國一套房子從購地開發(fā)到最終交付，一共要交十多種稅和幾十種費(fèi)用，最終需要繳納的費(fèi)用可能占到總房價的25%。僅就購房者來說，一手房需要繳納契稅和印花稅，二手房還需要間接承擔(dān)買方繳納的增值稅和個人所得稅。
最后是出行。通常我們買的車分兩種：一種是國內(nèi)產(chǎn)的汽車，另一種是從國外進(jìn)口的汽車。如果我們購買國產(chǎn)車，需要繳納的稅種有增值稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅和印花稅；如果我們購買進(jìn)口車，還要加上關(guān)稅。
因?yàn)檫M(jìn)口車從國外運(yùn)輸過來還會產(chǎn)生運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)等，也就是關(guān)稅的完稅價格就已經(jīng)高于車子本身的價格了，再加上增值稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅的計稅基礎(chǔ)都包含關(guān)稅，因此購置進(jìn)口車的各項(xiàng)稅款都高于國產(chǎn)車。
三
對于大部分人來說，個人所得稅是一筆很大的費(fèi)用。我國現(xiàn)階段的個稅起征點(diǎn)是3500元，假設(shè)扣除五險一金后月薪為10000元，需要繳納的個人所得稅是745元；假設(shè)扣除五險一金后月薪為20000元，需要繳納的個人所得稅是3120元?？梢钥闯鰜?，這部分稅費(fèi)還是比較高的。
不過今年6月，《個人所得稅法修正案草案》提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，將個稅起征點(diǎn)由每月3500元提高到每月5000元，預(yù)計過一兩個月就會正式實(shí)施。
近些年來，不僅是個人所得稅，國家正從各個方面努力地減稅降費(fèi)，這也是值得肯定的。但在中國的改革進(jìn)程中，稅制改革仍然具有非常大的改革空間和潛力。
其實(shí)，開頭提到的納稅人意識，一方面是對國民說的，我們每一個人都要有合法納稅的意識；另一方面也是對執(zhí)政者說的，執(zhí)政者要在合理稅負(fù)制度的前提下，保證稅收取之于民，用之于民，取的時候要明明白白，用的時候也要清清白白。
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