作者：李子園
股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)枪竟蓶|依法將自己的股東權(quán)益有償轉(zhuǎn)讓給他人，使他人取得股權(quán)的民事法律行為。股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，轉(zhuǎn)讓方需要交納各種稅費(fèi)。下面就轉(zhuǎn)讓股權(quán)雙方都是個(gè)人繳納的相關(guān)稅費(fèi)及申報(bào)為大家進(jìn)行說(shuō)明！
基本規(guī)定：《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）
適用稅目：個(gè)人所得稅法第二條財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
適用稅率：20%
計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納稅所得=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入-（財(cái)產(chǎn)原值+合理費(fèi)用）。
納稅主體：以轉(zhuǎn)讓人為納稅義務(wù)人，以受讓人為扣繳義務(wù)人。
納稅地點(diǎn)：發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地（發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）。
納稅時(shí)間：股權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)際支付或協(xié)議生效次月15日。
（1）實(shí)繳資本0元：僅僅代表股權(quán)的財(cái)產(chǎn)原值為0元。
（2）實(shí)繳資本0元：不代表轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入為0元。
2014年67號(hào)公告文件第十二條第一款規(guī)定，屬于“申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的”，應(yīng)視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低。
2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定情形
（1）符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：
（a）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的；
（b）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
（c）轉(zhuǎn)讓方無(wú)法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；
（d）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。
（2）符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：
（a）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的。
（b）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的。
（c）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類(lèi)似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的。
（d）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類(lèi)似條件下同類(lèi)行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的。
（e）不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份。
（f）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。
3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低有正當(dāng)理由的情形
（1）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；
（2）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；
（3）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/span>
（4）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。
（三）申報(bào)流程
1、點(diǎn)擊【人員信息采集】-【新增】-【報(bào)送】（如果已有該員工信息，可忽略此步驟）。
2、點(diǎn)擊【分類(lèi)所得申報(bào)】-【財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓申報(bào)】進(jìn)行填寫(xiě)申報(bào)。
提醒：只有征期內(nèi)才可以進(jìn)行申報(bào)，非征期不能申報(bào)。
印花稅雙方個(gè)人按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)” 萬(wàn)分之五繳納。
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)、土地使用權(quán)出讓合同、商品房銷(xiāo)售合同等，按所載合同金額的萬(wàn)分之五貼花。
提醒：自2019年1月1日至2021年12月31日，小規(guī)模印花稅可以享受減半征收印花稅，并且可疊加享受。
財(cái)稅[2019]13號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
印花稅的納稅義務(wù)人，是在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證的單位和個(gè)人。通俗來(lái)說(shuō)，轉(zhuǎn)讓方和受讓方都是需要繳納印花稅的。
申報(bào)流程：轉(zhuǎn)讓方和受讓方需要去所屬稅務(wù)局大廳進(jìn)行申報(bào)繳納，網(wǎng)上暫時(shí)無(wú)法申報(bào)。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓有風(fēng)險(xiǎn)，專(zhuān)業(yè)的事交給專(zhuān)業(yè)的人。
楊敏會(huì)計(jì)師
倪螢螢會(huì)計(jì)師
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