作者：李子園
來啦！來啦！它來啦！一年一度“雙十一”，你購物了嗎？“雙十一”，這些稅務知識需牢記，跟著小編一起去學習！
“割肉”促銷的商家vs“血拼”的“剁手黨”們，“雙十一”涉及的稅收知識，我們需要了解。我公司準備在雙十一期間采取“買一贈一”模式，進行大促銷，該如何進行稅務處理呢？
“買一贈一”，屬于實物折扣方式
1.增值稅的處理方式：根據(jù)《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號）規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。因此，主品與贈品的金額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按向購買方收取的金額繳納增值稅；如果主品與贈品未開在同一張發(fā)票上或僅在發(fā)票“備注”欄注明贈品，贈品應視同銷售繳納增值稅，主品按購買方支付的金額繳納增值稅。
2.企業(yè)所得稅的處理方式：根據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函［2008］875號）規(guī)定第三條規(guī)定，企業(yè)以“買一贈一”等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。因此“買一贈一”方式中的銷售贈品不需要視同銷售單獨繳納企業(yè)所得稅，但應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。商場正在做“雙十一”活動，我收到了商家贈送的禮品，高興之余，我要承擔涉稅義務嗎？
解答
根據(jù)《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第74號）第三條，企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品，不征收個人所得稅。
2、關于“積分送禮”、“積分抽獎”涉稅處理
我公司準備采取“積分送禮”、“積分抽獎”模式回饋廣大客戶，該如何進行稅務處理呢？
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二點規(guī)定， 企業(yè)將資產(chǎn)用于市場推廣或銷售而移送他人的，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。因此，企業(yè)采取“積分送禮”、“積分抽獎”等方式贈送商品，商品所有權(quán)已經(jīng)改變且不屬于內(nèi)部處置，應視同銷售確認收入。贈送禮品除另有規(guī)定外，應按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。攢了一年多購物積分終于可以用上啦，收到了商家給我的反饋啦，那么有需要我注意的嗎？
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號）第二點規(guī)定，企業(yè)以“積分抽獎”方式對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品的，按該產(chǎn)品的市場銷售價格確定個人的應稅所得；是外購商品（服務）的，按該商品（服務）的實際購置價格確定個人的應稅所得。但是！根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號）第一條第三款規(guī)定，企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品，不征收個人所得稅。溫馨提示：如果您在”雙十一”買了心儀的寶貝，為了保障自己的權(quán)益，請記得向商家索取發(fā)票，如果對方拒不開具發(fā)票，你可以向所在的平臺投訴，也可以向稅務部門投訴。
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