作者：無名氏

在經(jīng)歷了為期6個(gè)月的中國個(gè)人所得稅法修訂后，第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議于2018年8月31日召開并通過了《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》第七次修正）。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，居民個(gè)人如屬于以下情況的，可免于辦理2019年年度匯算清繳：

• 需要補(bǔ)稅但年度綜合所得未超過12萬元；

  
  

• 年度匯算清繳需補(bǔ)稅金額不超過400元；

  
  

  
  

• 已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。
  

那可能構(gòu)成居民個(gè)人需辦理匯算清繳的常見情形會有哪些呢？

• 如您在2019年期間更換過任職受雇單位；

  
  

  
  

• 您在2019年期間并非每個(gè)月都有獲取工資薪金收入

• 您在2019年期間有獲取勞務(wù)報(bào)酬、稿酬或特許權(quán)使用費(fèi)等收入；

• 您在2019年期間有獲取境外所得的有住所個(gè)人；

• 您或您的扣繳義務(wù)人在2019年期間未申報(bào)扣除或未足額扣除符合抵扣條件的費(fèi)用或?qū)ｍ?xiàng)扣除項(xiàng)等；

• 您在2019年期間取得了技能人員職業(yè)資格或?qū)I(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格相關(guān)證書；

• 在2019年期間，您或您的配偶、未成年子女有發(fā)生符合抵扣條件的大病醫(yī)療支出；

• 您在2019年期間有符合抵扣條件的捐贈支出。

您該如何辦理年度匯算清繳？

• 自己辦：納稅人可自行辦理；

  
  

• 單位辦：納稅人應(yīng)在2020年4月30日前與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書面確認(rèn)，補(bǔ)充提供辦理年度匯算清繳所需要的信息資料，并對所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)；

  
  

• 請人辦：可以委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書。

  
  

• 網(wǎng)上稅務(wù)局：個(gè)人所得稅APP和網(wǎng)頁端（稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)）；

  
  

• 辦稅服務(wù)廳

  
  

• 辦稅服務(wù)廳

  
  

年度匯算怎么算？

匯算清繳的3個(gè)注意事項(xiàng)

1.注意資料的填報(bào)與留存

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）第十條規(guī)定：

納稅人選擇在匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)填寫并向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣除信息表》。納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。

報(bào)送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存；報(bào)送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認(rèn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存。

第二十三條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)將《扣除信息表》及相關(guān)留存?zhèn)洳?。自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年。

2.注意相應(yīng)的法律責(zé)任

需要匯算清繳的個(gè)人當(dāng)年綜合所得無論最終計(jì)算出來的結(jié)果是補(bǔ)稅、退稅，還是不補(bǔ)不退，均需要辦理匯算清繳。

依照《稅收征收管理法》規(guī)定：未按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)，造成少繳稅款會被追繳稅款、滯納金，還可能被處以0.5倍至5倍稅款的罰款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對納稅人提供的專項(xiàng)附加扣除信息進(jìn)行抽查，具體辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。

稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正并通知扣繳義務(wù)人；情節(jié)嚴(yán)重的，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法予以處理，納入信用信息系統(tǒng)并實(shí)施聯(lián)合懲戒。

3.匯算清繳退稅不加算利息

《稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定:

納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還。

納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第七十八條第二項(xiàng)規(guī)定：

《稅收征管法》第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。

可見，新個(gè)人所得稅法對個(gè)人取得的綜合所得實(shí)行按年計(jì)算，分月或分次預(yù)扣預(yù)繳，年度匯算清繳時(shí)，對納稅人依法多預(yù)繳的個(gè)人所得稅，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款時(shí)不可加算銀行同期存款利息。

如果您的個(gè)稅匯算清繳還沒有申報(bào)完畢，請盡快操作確定是否補(bǔ)稅、退稅喲~

1. 收集、整理年度匯算清繳中所需要用到的收入等相關(guān)信息；

   
   

   
   

   
   

2. 登錄自然人電子稅務(wù)局后點(diǎn)擊特色應(yīng)用 – 納稅記錄開具，打印您的納稅證明

   
   

3. 判斷自己是否需要進(jìn)行年度匯算清繳；

   
   

4. 確定您希望通過何種方式辦理年度匯算清繳（自己辦/單位

   辦/請人辦）；

    

5. 確定您希望辦理的渠道（網(wǎng)上/辦稅服務(wù)廳/郵寄）；

   
   

6. 準(zhǔn)備申報(bào)信息并填寫申報(bào)表格；
   

   
   

7. 如需退稅，提前確認(rèn)中國境內(nèi)銀行賬戶信息；

   
   

8. 如需補(bǔ)稅，提前安排好現(xiàn)金流。